【例题·单选题】2019年6月10日长江公司购入一项非专利技术W，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用10万元，员工培训费2万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益的期限。假定不考虑相关税费等因素，2019年年末非专利技术的可收回金额为100万元。下列会计处理中错误的是(　　)。

　　A.2019年12月31日无形资产账面价值为100万元

　　B.该非专利技术入账价值为212万元

　　C.该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产

　　D.该项非专利技术在持有期间不需要摊销

　　【答案】B

　　【解析】为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用应计入无形资产成本，员工培训费计入管理费用。则该非专利技术的入账价值=200+10=210(万元)，选项B错误。

　　【例题·单选题】某公司2019年11月1日开具了带息商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为500万元，年利率6%，期限为6个月。2019年12月31日该公司“应付票据”的账面价值为(　　)万元。

　　A.500

　　B.505

　　C.515

　　D.510

　　【答案】B

　　【解析】2019年12月31日该公司“应付票据”的账面价值=500×(1+6%×2÷12)=505(万元)。

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　　【例题·单选题】委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费——应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】C

　　【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例题·单选题】下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是(　　)。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.城镇土地使用税

　　D.印花税

　　【答案】D

　　【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·单选题】某企业(增值税一般纳税人)2018年10月承接一项设备安装服务，服务合同总收入为200万元(不含增值税)，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用某一时段内确认服务收入。2018年已确认服务收入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为(　　)万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6%。2019年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元(不含税)，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50%，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2019年12月31日应确认的收入为(　　)万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12月31日应确认收入=100×50%=50(万元)。

　　【例题·单选题】企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

　　B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

　　C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费——应交增值税(销项税额)

　　D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

　　【答案】B

　　【解析】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)。

　　【例题·单选题】某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是(　　)。

　　A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)2.86万元

　　B.应计入待处理财产损溢22.86万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.6万元

　　【答案】C

　　【解析】因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10