13.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2019年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为(　)元。

　　A.113 000　　B.22 600

　　C.15 000　　 D.20 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100×200×1.13=22 600(元)，会计处理如下：

　　借：生产成本(400×200×1.13)90 400

　　管理费用(100×200×1.13)22 600

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　 113 000

　　14.下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　『正确答案』C

　　15.企业以短期租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是(　)。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目

　　D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』为职工提供免费公寓居住，属于职工福利。确认职工福利时：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”;实际支付租金时：借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。

　　16.甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480 000元，其中企业代扣职工个人所得税80 000元、扣回之前代垫的职工家属医药费50 000元，甲企业应编制会计分录(　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　480 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　480 000

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　350 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　350 000

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　480 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　 50 000

　　应交税费——应交个人所得税　　 80 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　350 000

　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　480 000

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　 50 000

　　应交税费——应交个人所得税　　 80 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　350 000

　　『正确答案』D

　　17.甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司1 000名职工预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2019年12月31的账务处理是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　22 500

　　贷：应付职工薪酬　　　22 500

　　B.借：管理费用　　　　　15 000

　　贷：应付职工薪酬　　　15 000

　　C.借：制造费用　　　　　22 500

　　贷：应付职工薪酬　　　22 500

　　D.借：制造费用　　　　　15 000

　　贷：应付职工薪酬　　　15 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2019年12月31日：

　　借：管理费用(300×50×1.5)　22 500

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　22 500

　　18.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，税法规定的扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。则该批农产品的采购成本为(　)万元。

　　A.80　　B.75.2　　C.82.4　　D.81

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元(80×9%)，故该农产品的采购成本为75.2万元(80-7.2+1+1.4)。

　　19.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是(　)。

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进原材料由于管理不善发生非常损失

　　C.购进原材料用于生产线建造

　　D.将购进的库存商品用于个人消费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，生产线建造属于增值税的征税范围，不需要做进项税额转出。

　　20.某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1 000元，购进时的增值税进项税额为130元。下列会计处理中，正确的是(　)。

　　A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　1 130

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　130

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　130

　　待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　1 000

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 130

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　130

　　D.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1 130

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』因管理不善而毁损的原材料，需要将其购入时的进项税额转出。会计处理如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　1 130

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　130

　　21.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 000元。该批毁损材料造成的净损失额为(　)元。

　　A.6 200　　B.7 800　　C.9 100　　D.8 200

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因洪灾造成的原材料毁损，其进项税额不需转出，所以净损失=10 000-200-2 000=7 800(元)。

　　22.甲公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为412万元，增值税征收率为3%，该批商品应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.12　　B.12.36　　C.68　　D.70.04

　　『正确答案』A

　　『答案解析』不含税销售额=412/(1+3%)=400(万元)，应缴纳的增值税=400×3%=12(万元)。

　　23.企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.将自产货物作为福利发放给职工

　　B.销售代销货物

　　C.委托他人保管货物

　　D.将自产货物对外投资

　　『正确答案』C

　　『答案解析』委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

　　24.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是(　)。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.房产税

　　D.城镇土地使用税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』印花税不需要计提，不通过“应交税费”科目核算，会计处理如下：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款