四、不定项选择题

　　22.2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。

　　甲公司适用的所得税税率为25%，2019年发生的相关业务资料如下：

　　(1)本年实现的国债利息收入为200万元。

　　(2)本年发生税收滞纳罚金为100万元。

　　(3)本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。

　　(4)当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)至(4)，甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为(　)万元。

　　A.250

　　B.240

　　C.225

　　D.200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。

　　当期应交所得税=(利润总额-纳税调减+纳税调增)×所得税税率=(1 000-200+100)×25%=225(万元);递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(50-0)-(35-0)=15(万元);所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=225+15=240(万元)。

　　(2)根据资料(1)至(4)，甲有限责任公司2019年年末可供分配利润为(　)万元。

　　A.4 000

　　B.760

　　C.3 760

　　D.3 646

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=1 000-240=760(万元);可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)-年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入=760+3 000+0=3 760(万元)。

　　(3)根据期初资料、资料(1)至(4)，甲有限责任公司2019年年末盈余公积为(　)万元。

　　A.1 914

　　B.1 800

　　C.1 876

　　D.1 838

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应当提取的盈余公积=当年实现净利润×提取比例=760×(10%+5%)=114(万元);年末盈余公积=年初盈余公积+本年应提取的盈余公积=1 800+114=1 914(万元)。

　　(4)根据期初资料、资料(1)至(4)，甲有限责任公司2019年年末未分配利润为(　)万元。

　　A.3 000

　　B.2 886

　　C.3 646

　　D.3 760

　　【正确答案】C

　　【答案解析】年末未分配利润=年初未分配利润+当年实现净利润-当年提取的盈余公积=3 000+760-114=3 646(万元)。

　　(5)根据期初资料、资料(1)至(4)，甲有限责任公司2019年12月31日所有者权益总额为(　)万元。

　　A.12 300

　　B.13 174

　　C.12 946

　　D.13 060

　　【正确答案】D

　　【答案解析】所有者权益总额=实收资本+资本公积+其他综合收益+盈余公积+未分配利润=2 000+5 000+500+(1 800+114)+(3 000+760-114)=13 060(万元)。