16.A公司材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。则领用材料的实际成本为(　)万元。

　　A.170 B.162

　　C.153 D.187

　　『正确答案』B

　　『答案解析』材料成本差异率=(月初材料成本差异+本月购入材料的材料成本差异)/(月初材料计划成本+本月购入材料计划成本)=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%，为节约差异。所以，领用材料实际成本=180×(1-10%)=162(万元)。

　　17.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2018年10月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为200元，10月9日购入甲材料300千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为65 400元，增值税税额为8 502元。材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400千克。则10月末甲材料的库存余额为(　)元。

　　A.21 140 B.25 000

　　C.21 200 D.29 500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该材料的入账价值=65 400+300=65 700(元)，存货加权平均单价=(200×200+65 700)/(200+300)=211.4(元)。月末库存材料的数量=200+300-400=100(千克)，所以甲材料的库存余额=100×211.4=21 140(元)。

　　18.A企业委托B企业(A、B企业均为增值税一般纳税人)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本为(　)万元。

　　A.75 B.72 C.67.5 D.80

　　『正确答案』D

　　『答案解析』委托加工物资收回后用于直接销售，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。

　　19.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为(　)元。

　　A.30 000　B.25 601

　　C.178 000 D.168 000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』A材料月末账面余额为400×420=168 000(元)。

　　20.某企业因自然灾害毁损材料一批，购进时支付价款16 000元，增值税进项税额为2 080元。收到保险公司赔款1 500元，残料入库价值200元。不考虑其他因素，该事项中应计入营业外支出的金额为(　)元。

　　A.17 020 B.18 620

　　C.14 300 D.14 400

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自然灾害导致的存货盘亏，不需要将进项税额转出。本题分录为：

　　批准前：

　　借：待处理财产损溢　16 000

　　贷：原材料　　　　　16 000

　　批准后：

　　借：其他应收款　　 　1 500

　　原材料　　　　　 　200

　　营业外支出　　　14 300

　　贷：待处理财产损溢　16 000

　　故应记入“营业外支出”账户的金额=16 000-1 500-200=14 300(元)。

　　21.甲公司发出存货时采用先进先出法，2016年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备60万元，本月购入M商品的成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，当年年末应计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.75 B.71 C.80 D.70

　　『正确答案』D

　　『答案解析』①本月销售时应结转存货跌价准备的金额=60×500/600=50(万元);②结转后存货跌价准备的余额=60-50=10(万元);③期末存货的可变现净值=520-70=450(万元);④期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元);⑤期末存货跌价准备的应有余额=530-450=80(万元);⑥期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)。

　　22.下列关于低值易耗品的说法中，不正确的是(　)。

　　A.低值易耗品应通过“周转材料”科目核算

　　B.低值易耗品符合存货定义和条件的，通常应当按照使用次数分次计入成本费用

　　C.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次性计入成本费用

　　D.摊销低值易耗品的价值时，均应计入管理费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』摊销低值易耗品的价值时，应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目，如果是生产车间领用，一般应记入“制造费用”科目，如果是管理部门领用，一般记入“管理费用”科目。

　　23.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为13%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为(　)万元。

　　A.116.85 B.136.33

　　C.120　　D.139.73

　　『正确答案』C

　　『答案解析』A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，此时消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20=120(万元)。

　　24.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为15元;9月10日购入甲材料450千克，每千克实际成本为20元;9月25日发出甲材料600千克。9月末发出甲材料成本为(　)元。

　　A.10 800 B.15 000

　　C.12 000 D.10 600

　　『正确答案』A

　　『答案解析』全月一次加权平均单价=(300×15+450×20)/(300+450)=18(元)，发出甲材料成本=600×18=10 800(元)。

　　25.某企业为增值税小规模纳税人，购入一批原材料。取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另付运费1万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料入账成本为(　)万元。

　　A.114.09 B.113

　　C.114　　D.101

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=100+13+1+0.09=114.09(万元)。

　　26.某企业2016年12月31日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。2017年12月31日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2017年年末应冲减的存货跌价准备为(　)元。

　　A.1 000 B.2 000

　　C.9 000 D.3 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

　　27.某商品流通企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2017年4月份实际毛利率为20%，本年度5月1日的存货成本为3 000万元，5月份购入存货成本为2 500万元，销售收入为3 000万元，销售退回为500万元。该企业5月末存货成本为(　)万元。

　　A.1 300 B.1 900

　　C.2 110 D.3 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』5月销售毛利=(3 000-500)×20%=500(万元);5月销售成本=(3 000-500)-500=2 000(万元);5月末存货成本=3 000+2 500-2 000=3 500(万元)。

　　28.某企业于2015年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计使用年限为10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2016年年末该设备出现减值迹象，减值测试过程中确定其可收回金额为72万元。不考虑其他因素，2016年该设备对利润总额的影响金额为(　)万元。

　　A.-18 B.-10 C.-28 D.18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年年末该设备的账面价值为100-100/10=90(万元)，应计提减值准备90-72=18(万元)。2016年的会计分录如下(金额单位为万元)：

　　借：管理费用　　　　　10

　　贷：累计折旧　　　　　10

　　借：资产减值损失　　　18

　　贷：固定资产减值准备　18

　　对利润总额的影响=-10-18=-28(万元)。

　　29.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40 000元，增值税税额为5 200元，支付的运输费为1 200元(不考虑增值税)，设备安装时领用原材料的成本为1 000元(不含税)，购进该批原材料的增值税进项税额为130元，支付安装人员薪酬2 000元。该固定资产的入账成本为(　)元。

　　A.44 200 B.42 200

　　C.41 200 D.43 200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

　　30.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日甲公司采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元(不含增值税)。另外领用本公司外购的产品一批，成本为140万元，市场价格为150万元，未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。2020年12月31日，假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.620 B.639.5

　　C.520 D.751

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=250+140+190+40=620(万元)。