一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下：

　　借：财务费用1 000

　　贷：应付利息1 000

　　借：短期借款200 000

　　应付利息　 2 000

　　贷：银行存款 　202 000

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过“其他应付款”科目核算;选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项C，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”科目核算。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】职工差旅费应作为管理费用列支，不属于应付职工薪酬。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理;选项B，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤;选项D，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】企业代扣的职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出处理。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】会计处理如下：

　　4-5月计提利息时：

　　借：财务费用 (500 000×3%÷12)1 250

　　贷：应付利息 1 250

　　2018年6月30日，该企业支付借款利息时：

　　借：应付利息 2 500

　　财务费用 1 250

　　贷：银行存款 3 750

　　6月份利息当月月末支付，不用计提，支付时直接记入“财务费用”科目，所以“应付利息”科目对应的金额只是4月份和5月份的利息。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】分录处理：

　　借：应付职工薪酬 113 000

　　贷：主营业务收入 100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13 000

　　借：主营业务成本 75 000

　　贷：库存商品 75 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】一般纳税人采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即763 000/(1+9%)×9%=63 000(元)。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9%是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×(1-9%)=864 500(元)。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税的处理。按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税人企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额一般可以抵扣，不需计入工程物资成本。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】转让金融商品应交增值税=(206 000-100 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。

　　会计分录为

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税6 000

　　贷：投资收益6 000

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】D

　　【答案解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　23.【正确答案】BD

　　【答案解析】商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】ACD

　　【答案解析】现金折扣不影响应付账款的入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核计提利息的处理。筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应记入“管理费用”科目，符合资本化条件的应该计入相关资产成本。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A形成的应付债券是一项长期负债;选项B，计入应付账款核算;选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不做账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】ABC

　　【答案解析】“应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项BD，为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】BD

　　【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】AB

　　【答案解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加;为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;购进机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

　　【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核预收账款的有关概念。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记发生的预收账款金额和购货单位补付货款的金额。

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】ABD

　　【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“合同履约成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　37.【正确答案】Y

　　【答案解析】购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】N

　　【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“非货币性职工薪酬,设定提存计划的核算”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】Y

　　【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“交纳增值税、转出多交、未交增值税”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】N

　　【答案解析】小规模纳税人销售货物价格通常为含税价，需要还原为不含税价格计算增值税。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】Y

　　【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　47.【正确答案】N

　　【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款” 等科目。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　48.(1)【正确答案】B

　　【答案解析】完整的分录应该是：

　　借：销售费用　　　　10 000

　　贷：应付职工薪酬　　10 000

　　借：应付职工薪酬　　10 000

　　贷：累计折旧　　　　10 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】ABC

　　【答案解析】库存商品减少55 000元，选项D不正确。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】C

　　【答案解析】

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】ACD

　　【答案解析】根据资料(2)可知，“应付职工薪酬——非货币性福利”=80 000+80 000×13%=90 400(元)，选项A正确;根据资料(4)可知，“应付职工薪酬——社会保险费”=(750 000+400 000+125 000+150 000)×10%=142 500(元)，选项B不正确;“应付职工薪酬——设定提存计划”=(750 000+400 000+125 000+150 000)×12%=171 000(元)，选项C正确;根据资料(3)可知“应付职工薪酬——带薪缺勤”=15 000元，选项D正确。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】BCD

　　【答案解析】生产成本=750 000×(1+10%+12%)=915 000(元);

　　制造费用=400 000×(1+10%+12%)=488 000(元);

　　管理费用=125 000×(1+10%+12%)=152 500(元);

　　销售费用=150 000×(1+10%+12%)=183 000(元)。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　49.(1)【正确答案】BCD

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　12月1日，

　　借：应收账款90.4

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.4

　　12月8日，

　　借：银行存款88.8

　　财务费用(80×2%)1.6

　　贷：应收账款90.4

　　资料(6)会计分录：

　　12月30日，

　　借：银行存款33.9

　　贷：其他业务收入30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.9

　　借：其他业务成本20

　　贷：累计折旧20

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】AB

　　【答案解析】

　　资料(2)会计分录：

　　12月6日，

　　借：管理费用0.5

　　财务费用2.2

　　贷：银行存款2.7

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】BC

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　12月15日，

　　借：应收账款 379.68

　　贷：主营业务收入 [350×(1-4%)]336

　　应交税费——应交增值税(销项税额)43.68

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】ABC

　　【答案解析】资料(4)会计分录：

　　12月20日，

　　借：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5.2

　　贷：银行存款 45.2

　　借：库存商品 (40/2×1)20

　　贷：主营业务成本 20

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】AC

　　【答案解析】资料(5)会计分录：

　　12月30日，

　　借：银行存款180.8

　　贷：其他业务收入160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.8

　　借：其他业务成本143

　　存货跌价准备2

　　贷：原材料145

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】