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2020年初级会计师考试会计实务测评试题三

来源 :考试网 2020-03-31

  三、不定项选择题

  (一)

  甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税税 率为 13%。2019 年 12 月发生如下经济业务:

  (1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款 35 万元,增值税税额为 4.55 万元,该批原材料的成本为 22 万元。以上款项已存入银行。

  (2)将自产产品一批用于建设某生产线工程,该批产品成本 为 160 万元,市场售价为 200 万元。

  (3)将闲置设备与乙公司签订 2020 至 2022 年短期租赁协议,根据协议规定年租金 500 万元(含税,税率为 13%),当日已收取下年度租金。

  (4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价 200 万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司 30%的商业折扣。同时,在合同中约定现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。

  (5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用,月租金为10 万元(不含税,税率 6%),当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为 12 万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (答案中金额单位以万元表示)

  1.根据上述资料,下列说法中正确的是( )。

  A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算

  B.将自产产品用于工程建设应确认收入

  C.将设备出租当年无需确认收入

  D.出租专利权应在当年确认收入

  【答案】CD

  【解析】销售材料应通过其他业务收入核算;将自产产品用于 工程建设不应确认收入。

  2.根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。

  A.借:在建工程 160

  贷:库存商品 160

  B.借:在建工程 186

  贷:库存商品 160

  应交税费——应交增值税(销项税额) 26

  C.借:在建工程 226

  贷:主营业务收入 200

  应交税费——应交增值税(销项税额) 26

  D.借:主营业务成本 160

  贷:库存商品 160

  【答案】A

  3.根据资料(4),下列说法中正确的是( )。

  A.甲公司应按 200 万元确认收入,按 60 万元确认销售费用

  B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

  C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

  D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用

  【答案】BD

  4.根据资料(5),下列会计处理正确的是( )。

  A.借:银行存款 10.6

  贷:主营业务收入 10.6

  B.借:银行存款 10.6

  贷:主营业务收入 10

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6

  C.借:银行存款 10.6

  贷:其他业务收入 10

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6

  D.借:其他业务成本 12

  贷:累计摊销 12

  【答案】C

  5.根据上述资料,甲公司 2019 年 12 月应确认的收入为( )万元。

  A.245 B.685

  C.185 D.385

  【答案】C

  【解析】12 月应确认的收入=35+140+10=185(万元)

  (二)

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权 平均法计算,原材料采用计划成本核算。2019 年 12 月该企业发生如下经济业务:

  (1)1 日,库存商品结存数量为 1000 件,单位生产成本为 21元;本月生产完工验收入库商品 2000 件,单位生产成本为 24 元;本月发出商品 2800 件,其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。

  (2)15 日,将仓库积压的一批原材料出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元,增值税税额为 2600 元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18000 元,材料成本差异率为-2%。

  (3)20 日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工,每人 1 台,每台不含增值税的市场售价为 15000元,生产成本为 10000 元

  (4)31 日,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为 160000 元,合同签订时预收服务款 60000 元,至月末累计发生服务支出 60000 元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出 14000 元,该业务属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (答案中的金额单位用元表示)

  1.根据资料(1),甲企业会计处理结果正确的是( )。

  A.月末结转的商品销售成本为 64400 元

  B.本月发出商品的单位成本为 23 元

  C.本月发出商品的单位成本为 21 元

  D.月末结转的商品销售成本为 46000 元

  【答案】BD

  【解析】单位成本=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)发出商品的成本=23×2000=46000(元)

  2.根据资料(2),甲企业应结转的原材料实际成本是( ) 元。

  A.18000

  B.17640

  C.18360

  D.2000

  【答案】B

  【解析】应结转的原材料实际成本=18000×(1-2%)=17640(元)

  3.根据资料(3),甲企业会计处理正确的是( )。

  A.确认空气净化器作为福利时

  借:销售费用 358500

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 358500

  B.发放空气净化器时

  借:应付职工薪酬——非货币性福利 358500

  贷:库存商品 300000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 58500

  C.发放空气净化器时:

  借:应付职工薪酬——非货币性福利 508500

  贷:主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税(销项税额) 58500

  借:主营业务成本 300000

  贷:库存商品 300000

  D.确认空气净化器作为福利时:

  借:销售费用 508500

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 508500

  【答案】CD

  4.根据资料(4),甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。

  A.结转合同履约成本 60000 元

  B.确认营业收入 60000 元

  C.确认营业收入 96000 元

  D.暂不能确认收入、结转成本

  【答案】AB

  【解析】当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预 计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入。

  5.根据资料(1)至(4),甲企业 2019 年 12 月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是( )元。

  A.395610

  B.423640

  C.442760

  D.442040

  【答案】B

  【解析】营业成本=46000+17640+300000+60000=423640(元)

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