三、不定项选择题

　　(一)

　　甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为 13%。2019 年 12 月发生如下经济业务：

　　(1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款 35 万元，增值税税额为 4.55 万元，该批原材料的成本为 22 万元。以上款项已存入银行。

　　(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本 为 160 万元，市场售价为 200 万元。

　　(3)将闲置设备与乙公司签订 2020 至 2022 年短期租赁协议，根据协议规定年租金 500 万元(含税，税率为 13%)，当日已收取下年度租金。

　　(4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价 200 万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司 30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。

　　(5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10 万元(不含税，税率 6%)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为 12 万元。

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(答案中金额单位以万元表示)

　　1.根据上述资料，下列说法中正确的是( )。

　　A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算

　　B.将自产产品用于工程建设应确认收入

　　C.将设备出租当年无需确认收入

　　D.出租专利权应在当年确认收入

　　【答案】CD

　　【解析】销售材料应通过其他业务收入核算;将自产产品用于 工程建设不应确认收入。

　　2.根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 160

　　贷：库存商品 160

　　B.借：在建工程 186

　　贷：库存商品 160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　26

　　C.借：在建工程 226

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　26

　　D.借：主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160

　　【答案】A

　　3.根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司应按 200 万元确认收入，按 60 万元确认销售费用

　　B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

　　C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

　　D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用

　　【答案】BD

　　4.根据资料(5)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：银行存款 10.6

　　贷：主营业务收入 10.6

　　B.借：银行存款 10.6

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　0.6

　　C.借：银行存款 10.6

　　贷：其他业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　0.6

　　D.借：其他业务成本 12

　　贷：累计摊销 12

　　【答案】C

　　5.根据上述资料，甲公司 2019 年 12 月应确认的收入为( )万元。

　　A.245 B.685

　　C.185 D.385

　　【答案】C

　　【解析】12 月应确认的收入=35+140+10=185(万元)

　　(二)

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权 平均法计算，原材料采用计划成本核算。2019 年 12 月该企业发生如下经济业务：

　　(1)1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产成本为 21元;本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元;本月发出商品 2800 件，其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

　　(2)15 日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元，增值税税额为 2600 元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18000 元，材料成本差异率为-2%。

　　(3)20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000元，生产成本为 10000 元

　　(4)31 日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000 元，合同签订时预收服务款 60000 元，至月末累计发生服务支出 60000 元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出 14000 元，该业务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是( )。

　　A.月末结转的商品销售成本为 64400 元

　　B.本月发出商品的单位成本为 23 元

　　C.本月发出商品的单位成本为 21 元

　　D.月末结转的商品销售成本为 46000 元

　　【答案】BD

　　【解析】单位成本=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)发出商品的成本=23×2000=46000(元)

　　2.根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是( ) 元。

　　A.18000

　　B.17640

　　C.18360

　　D.2000

　　【答案】B

　　【解析】应结转的原材料实际成本=18000×(1-2%)=17640(元)

　　3.根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是( )。

　　A.确认空气净化器作为福利时

　　借：销售费用 358500

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　358500

　　B.发放空气净化器时

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　358500

　　贷：库存商品 300000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　58500

　　C.发放空气净化器时:

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　508500

　　贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税(销项税额)　58500

　　借：主营业务成本 300000

　　贷：库存商品 300000

　　D.确认空气净化器作为福利时：

　　借：销售费用 508500

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　508500

　　【答案】CD

　　4.根据资料(4)，甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。

　　A.结转合同履约成本 60000 元

　　B.确认营业收入 60000 元

　　C.确认营业收入 96000 元

　　D.暂不能确认收入、结转成本

　　【答案】AB

　　【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预 计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。

　　5.根据资料(1)至(4)，甲企业 2019 年 12 月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是( )元。

　　A.395610

　　B.423640

　　C.442760

　　D.442040

　　【答案】B

　　【解析】营业成本=46000+17640+300000+60000=423640(元)