1.2018 年9月1 日，某企业向银行借入一笔期限2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利息 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的有( )。

　　A.借：短期借款200000

　　应付利息2000

　　贷：银行存款202000

　　B.借：短期借款200000

　　应付利息1000

　　财务费用1000

　　贷：银行存款202000

　　C.借：短期借款200000

　　财务费用2000

　　贷：银行存款202000

　　D.借：短期借款202000

　　贷：银行存款202000

　　【答案】C

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，于 2019 年 6 月 2 日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的 价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2019 年 6 月 11 日付清货款甲公司实际支付的款项为( )万元。

　　A.100 B.98 C.111 D.113

　　【答案】C

　　3.下列各项中，不属于职工薪酬的是( )。

　　A.企业向职工提供的防暑降温费

　　B.离职后福利

　　C.职工出差报销的差旅费

　　D.企业提供给职工的以权益结算的认股权

　　【答案】C

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　　4.A 企业共有 2000 名职工，从 2018 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年 度，超过 1 年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付;职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上 年结转的带薪年休假中扣除。2018 年 12 月 31 日，A 企业预计2019 年有 1900 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 100名职工每人将平均享受 6 天半带薪年休假，假定这 100 名职工全部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为 300 元。不考虑其他相关因素。2018 年 12 月 31 日，A 企业会计处理正确的是( )。

　　A.借记“管理费用”45000 元

　　B.不需作处理

　　C.借记“管理费用”18000 元

　　D.借记“营业外支出”45000 元

　　【答案】A

　　5.某企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月 25 日，向行政管理部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售 价为 10 万元，生产成本为 7.5 万元，按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。

　　A.7.5

　　B.11.3

　　C.10

　　D.8.8

　　【答案】B

　　6.2019 年 9 月 15 日，丙公司(增值税一般纳税人)购进一栋厂房并于当月投入使用，9 月 25 日，取得该厂房的增值税专用发票并认证相符，发票注明的价款为 500000 元，增值税进项税额为 45000 元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是( )。

　　A.固定资产入账成本为 545000 元

　　B.2019 年度可抵扣的增值税为 45000 元

　　C.以后期间可抵扣的增值税为 18000 元

　　D.固定资产的入账成本为 518000 元

　　【答案】B

　　7.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料， 取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额 13 万元，另付保险费 1 万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为( )万元。

　　A.113 B.114 C.100 D.101

　　【答案】B

　　8.丙公司为增值税一般纳税人，将本公司生产的产品用于对外捐赠。该批产品的成本为 200000 元，计税价格为 300000 元。增值税税率为 13%。则丙公司应计入营业外支出的金额是( ) 元。

　　A.200000

　　B.226000

　　C.239000

　　D.300000

　　【答案】C

　　【解析】会计分录如下：

　　借：营业外支出 239000

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费——应交增值税(销项税)　　39000

　　9.某增值税一般纳税人因暴雨灾害毁损库存材料一批，该批 原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11300 元。该增值税一般纳税人购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的损失净额是( )元。

　　A.7900 B.18800

　　C.8400 D.11000

　　【答案】A

　　【 解 析 】 该 批 材 料 毁 损 原 材 料 造 成 的 损 失 净 额=20000-800-11300=7900(元)

　　【提示】收回残料价值应记入“原材料”科目借方。

　　10.某企业(增值税一般纳税人)将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(应交增值税项目)。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 13%， 消费税税率为 10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

　　A.875 B.1075

　　C.1412.5 D.1537.5

　　【答案】A

　　【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税应视同销售， 增值税不需要视同销售。

　　11.甲公司(增值税一般纳税人)出售一处厂房，取得收入2000 万元，该厂房账面原值 5000 万元，已提折旧 4000 万元，并未计提减值准备，出售过程中发生清理费用 15 万元，假定销售该厂房适用的增值税税率为 9%，则甲公司出售该厂房应交的增值税为( )万元。

　　A.90 B.180 C.88.65 D.178.65

　　【答案】B

　　【解析】出售厂房应交的增值税=2000×9%=180(万元)

　　12.2019 年 4 月，某企业当月实交增值税 1100000 元、城镇土地使用税 200000 元、消费税 500000 元、土地增值税 350000 元，该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，下列关于该企业4 月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。

　　A.借：税金及附加 150500 贷：应交税费一应交城市维护建设税　　150500

　　B.借：税金及附加 112000 贷：应交税费一应交城市维护建设税　　112000

　　C.借：管理费用 150500 贷：应交税费一应交城市维护建设税　　150500

　　D.借：管理费用 112000 贷：应交税费一应交城市维护建设税　　112000

　　【答案】B

　　13.下列各项中，企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是( )。

　　A.设立营业账簿交纳的印花税

　　B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税

　　C.进口商品交纳的关税

　　D.代扣代缴管理人员的个人所得税

　　【答案】A

　　【解析】选项 B 计入资产处置损益;选项 C 计入产品成本;选项D 计入应付职工薪酬。

　　14.下列税金中，不应计入资产成本的是( )。

　　A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税

　　B.对外销售应税产品而交纳的资源税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税

　　【答案】B

　　【解析】对外销售的应税产品交纳的资源税应计入“税金及附 加”科目。

　　15.转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是( )。

　　A.营业外收入

　　B.其他业务收入

　　C.其他应付款

　　D.资本公积

　　【答案】A

　　16.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是 ( )。

　　A.应付购入设备款

　　B.应付采购材料款

　　C.应交纳教育费附加

　　D.应付租入包装物租金

　　【答案】D