一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

　　【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。

　　【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。

　　【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用;管理部门人员工资计入到管理费用;广告宣传费计入到销售费用;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用;支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95(万元)。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用=250×5%×2=25(万元)。

　　【该题针对“财务费用”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核净利润的计算。企业2014年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(2 520+50-40)×(1-25%)=1 897.5(万元)

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司当期所得税费用=500+(50-40)-(20-25)=515(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

　　【该题针对“收入的确认和计量”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】销售材料确认的其他业务收入=5 876/(1+13%)=5 200(元)，确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元)，销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。 甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额=200×500×(1-10%)=90 000(元)。

　　【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】2×18年：

　　确认收入=9 000×2 250/(2 250+5 250)=2 700(万元);

　　确认成本=(2 250+5 250)×2 250/(2 250+5 250)=2 250(万元)。

　　2×19年：

　　确认收入=9 000×6 000/(6 000+1 500)-2 700=4 500(万元);

　　确认成本=(6 000+1 500)×6 000/(6 000+1 500)-2 250=3 750(万元)。

　　【该题针对“在某一时段内履行履约义务确认收入”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】履约进度=当期已经发生的成本/预计总成本=25÷40=62.5%，所以2019年应该确认收入=合同总收入×履约进度=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=预计总成本×履约进度=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=当期确认的收入-当期确认的费用=50-25=25(万元)。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：

　　借：营业外支出

　　贷：应收账款

　　【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，如果取得该新客户，甲公司向市场拓展部员工支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。甲公司为投标发生的差旅费、聘请外部律师进行尽职调查发生的支出，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此，应当于发生时直接计入当期损益。甲公司向业务部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这是因为该奖金发放与否以及发放金额还取决于其他因素，包括公司的盈利情况和个人业绩等。

　　【该题针对“合同取得成本”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　16.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，应计入应付账款，不影响应收账款账面价值;选项C，计入财务费用，不影响应收账款账面价值;选项D，应冲减应收账款，应收账款账面价值减少。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】BC

　　【答案解析】现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额计量收入，当现金折扣以后实际发生时，应确认为财务费用。

　　【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核其他业务成本核算的内容。出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本。选项A，出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。

　　【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核税金及附加的核算内容。增值税不通过“税金及附加”科目核算，城市维护建设税、矿产资源补偿费应通过“税金及附加”科目核算，进口环节应该缴纳的消费税应记入相应成本。

　　【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】ABD

　　【答案解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付委托代销商品手续费计入销售费用;汇兑收益冲减财务费用;支付的行政部门业务招待费和行政管理人员的工资计入管理费用，则：

　　本期财务费用=-40(万元)

　　本期制造费用=20+60=80(万元)

　　本期销售费用=40+30+60=130(万元)

　　本期管理费用=20+10=30(万元)

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A，车间管理人员的工资计入制造费用;选项B，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。

　　【该题针对“销售费用”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】印花税、矿产资源补偿费、房产税和城镇土地使用税均通过“税金及附加”科目核算。

　　【该题针对“管理费用”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】AD

　　【答案解析】管理人员差旅费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。

　　【该题针对“管理费用”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响;选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核本年利润的核算。财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”。选项D，递延收益是原本属于未来的收益，未来的收益现在一次确认，所以属于负债类科目。

　　【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应通过其他业务成本核算。

　　【该题针对“收入核算应设置的会计科目”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项BD，计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项;选项C，企业应当按照扣除了商业折扣后的净额确认收入。

　　【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】ABD

　　【答案解析】成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。

　　【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，明确由客户承担，因此不能计入企业的当期损益。 企业在履约过程中应计入当期损益的支出有： (1)管理费用，但明确由客户承担的除外; (2)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用); (3)与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出; (4)无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。

　　【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　30.【正确答案】Y

　　【答案解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

　　【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】N

　　【答案解析】增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。

　　【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】N

　　【答案解析】管理费用、资产减值损失和税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】Y

　　【答案解析】亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】N

　　【答案解析】企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目。

　　【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】N

　　【答案解析】企业发生毁损的固定资产的净损失通过营业外支出核算，营业外支出影响的是企业的利润总额，不影响企业的营业利润。

　　【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】Y

　　【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】N

　　【答案解析】本题考核本年利润。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

　　【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】Y

　　【该题针对“在某一时点履行履约义务确认收入(综合)”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】N

　　【答案解析】本题考核支付手续费委托代销商品的处理。受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认“其他业务收入”或“主营业务收入”。

　　【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】N

　　【答案解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　【该题针对“在某一时段内履行履约义务确认收入”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　41.(1)【正确答案】AD

　　【答案解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】BC

　　【答案解析】甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】B

　　【答案解析】资料(3)账务处理：

　　借：应收账款 406 800

　　贷：主营业务收入 360 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 46 800

　　借：主营业务成本 300 000

　　贷：库存商品 300 000

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】AD

　　【答案解析】资料(4)账务处理：

　　借：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 468

　　贷：应收账款 4 068

　　借：库存商品 3 000

　　贷：主营业务成本 3 000

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入;选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。

　　整题分录：

　　(1)

　　借：发出商品 12

　　贷：库存商品 12

　　借：应收账款 2.6

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6

　　(2)

　　借：主营业务成本 12

　　贷：发出商品 12

　　借：银行存款 22.6

　　贷：主营业务收入 20

　　应收账款 2.6

　　(3)

　　借：应收账款 406 800

　　贷：主营业务收入 360 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 46 800

　　借：主营业务成本 300 000

　　贷：库存商品 300 000

　　(4)

　　借：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 468

　　贷：应收账款 4 068

　　借：库存商品 3 000

　　贷：主营业务成本 3 000

　　(5)

　　借：应收账款 11.3

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.3

　　借：销售费用 0.5

　　贷：应收账款 0.5

　　【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

　　42.(1)【正确答案】AC

　　【答案解析】2019年10月甲公司发生的费用=(100×20 000)(资料1)+500 000(资料2)-(40×20 000)(资料3)+(36 890+15 810)(资料5)=1 752 700(元);

　　2019年10月甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=36 890+15 810=52 700(元)。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】AD

　　【答案解析】权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款;收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】AD

　　【答案解析】预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】C

　　【答案解析】赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。

　　【该题针对“销售退回”知识点进行考核】