【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.原材料科目入账金额为176000元

　　B.应交税费——应交增值税(进项税额)为20000元

　　C.原材料科目入账金额为180000元

　　D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

　　【答案】A

　　【例题•单选题】A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1600元;因管理不善毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失外购材料的增值税3200元。则A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为(　　)元。

　　A.640

　　B.3840

　　C.1600

　　D.3200

　　【答案】B

　　【例题•单选题】下列关于“应交税费一应交消费税”的表述不正确的是(　　)。

　　A.企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“税金及附加”科目核算

　　B.企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

　　C.进口环节缴纳的消费税需要计入进口货物的成本中

　　D.委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目中

　　【答案】D

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　　【例题•单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　112000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　150500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　112000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　150500

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题•单选题】企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入(　　)科目。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】D

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为(　　)元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155900

　　【答案】B

　　【解析】该批委托加工消费品的入账成本=100000+35000+15000=150000(元)。

　　【例题·多选题】下列税金中，应计入存货成本的有(　　)。

　　A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C.进口原材料交纳的进口关税

　　D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。

　　【例题•多选题】2018年5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为16%)发生如下事项：10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有(　　)。

　　A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

　　B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23200元

　　C.借记应付职工薪酬69600元

　　D.应记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为12800元

　　【答案】BCD

　　【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物因管理不善发生损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货因管理不善发生损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。