2020年初级会计师会计实务考试测试题十二
来源 :考试网 2020-02-24
中甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生相关经济业务如下：
(1)2018年年初，甲企业对A生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。
(2)2018年4月1日，以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。
(3)2018年5月1日，购进一台需要安装的B设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为15.2万元，支付安装费19万元，增值税税额为1.9万元，已取得增值税专用发票，全部款项已通过银行存款支付。B设备预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2018年8月，企业对B设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。
(5)2019年5月31日，B设备由于洪水灾害造成报废。报废取得残值变价收入50万元，增值税税额为8万元。报废清理发生自行清理费用3万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。
要求：
根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1)，A设备改良后的入账价值是( )万元。
A.245
B.235
C.200
D.190
『正确答案』B
『答案解析』设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业2018年装修销售展厅相关会计处理正确的是( )。
A.支付装修费用时：
借：固定资产 120
贷：银行存款 120
B.按月摊销时：
借：管理费用 1
贷：长期待摊费用 1
C.支付装修费时：
借：长期待摊费用 120
贷：银行存款 120
D.按月摊销时：
借：销售费用 1
贷：长期待摊费用 1
『正确答案』CD
『答案解析』
资料(2)会计分录：
支付装修费：
借：长期待摊费用 120
贷：银行存款 120
摊销装修费：
借：销售费用(120÷10÷12)1
贷：长期待摊费用 1
3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲企业2018年5月1日购进和安装B设备相关科目的会计处理结果表述正确的是( )。
A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目17.1万元
B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元
C.借记“固定资产”科目95万元
D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元
『正确答案』A
『答案解析』
资料(3)会计分录：
购入进行安装时：
借：在建工程 95
应交税费——应交增值税(进项税额) 15.2
贷：银行存款 110.2
支付安装费时：
借：在建工程 19
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.9
贷：银行存款 20.9
设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产 114
贷：在建工程 114
4.根据资料(4)，甲企业对B设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。
A.其他业务成本
B.管理费用
C.制造费用
D.生产成本
『正确答案』B
『答案解析』
资料(4)会计分录：
借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5
5.根据资料(3)和资料(5)，下列各项中，关于B设备报废的会计处理表述正确的是( )。
A.“累计折旧”科目借方增加11万元
B.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目贷方增加8万元
C.“资产处置损益”科目借方增加48万元
D.利润总额减少56万元
『正确答案』ABD
『答案解析』
资料(5)会计分录：
借：固定资产清理 103
累计折旧 [(95+19-4)÷10÷12×12] 11
贷：固定资产 114
借：银行存款 58
贷：固定资产清理 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出(103-50+3) 56
贷：固定资产清理 56
