1.甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“应收账款”所属明细科目借方余额合计为35 000万元(其中应收丁公司账款5 000万元)，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额260万元。企业确认收入的同时结转销售成本。2018年12月，甲公司发生的相关经济业务如下：

　　(1)1日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明价款为3000万元，增值税税额为480万元。该批商品成本为2000万元。15日货到后，买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予6%的折让。甲公司已经同意了对方折让的请求，并开具了增值税红字发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，月末款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

　　(2)5日，与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为6 000万元，增值税税额为960万元。该批商品成本为4 000万元。8日，收到乙公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。

　　(3)10日，甲公司采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元;该批商品的实际成本为400万元。甲公司商品已经发出，纳税义务已经发生，但不符合收入确认条件。

　　(4)30日，收到丁公司交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。丁公司所欠其余款项无法收回，确认为坏账损失。

　　(5)31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为200万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.销售实现时，确认销售收入3 000万元

　　B.发生销售折让时，冲减主营业务收入180万元

　　C.发生销售折让时，冲减主营业务成本120万元

　　D.甲公司实际收到的款项为3 271.2万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 480

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　480

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入(3 000×6%)　　　　　　　 　　　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(480×6%)28.8

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　208.8

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 271.2

　　贷：应收账款(3 480-208.8)　　　　　　　　　3 271.2

　　发生销售折让，不需要冲减企业的成本。

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司2018年12月5日和8日的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.5日确认主营业务收入6 000万元

　　B.5日确认主营业务成本4 000万元

　　C.8日确认预收账款1 800万元

　　D.5日确认应收账款6 960万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　5日不做处理。

　　8日会计分录：

　　借：银行存款(6 000×30%)　1 800

　　贷：预收账款　　　　　　　　1 800

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司赊销商品的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“发出商品”科目400万元

　　B.贷记“应交税费”科目96万元

　　C.贷记“主营业务收入”科目600万元

　　D.借记“应收账款”科目96万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　400

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　400

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 96

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　96

　　4.根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于甲公司2018年12月30日的会计处理正确的是(　)。

　　A.收到银行承兑汇票：

　　借：应收票据　　　　　4 950

　　贷：应收账款　　　　　4 950

　　B.收到银行承兑汇票：

　　借：其他货币资金　　　4 950

　　贷：应收账款　　　　　4 950

　　C.确认丁企业坏账损失：

　　借：信用减值损失　　　　 50

　　贷：坏账准备　　　　　　 50

　　D.确认丁企业坏账损失：

　　借：坏账准备　　　　　　 50

　　贷：应收账款　　　　　　 50

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　收到银行承兑汇票：

　　借：应收票据　　　　　4 950

　　贷：应收账款　　　　　4 950

　　确认丁公司坏账损失：

　　借：坏账准备　　　　　　 50

　　贷：应收账款　　　　　　 50

　　5.根据期初资料、资料(4)和(5)，甲公司年末计提应收账款坏账准备的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：信用减值损失　　　10

　　贷：坏账准备　　　　　10

　　B.借：信用减值损失　　 150

　　贷：坏账准备　　　　 150

　　C.借：坏账准备　　　　 200

　　贷：应收账款　　　　 200

　　D.借：坏账准备　　　　　10

　　贷：信用减值损失　　　10

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资料(5)会计分录：

　　31日，应收账款应计提的坏账准备=200-[260(期初资料)-50(资料4)]=-10(万元)

　　借：坏账准备　　　　　　10

　　贷：信用减值损失　　　　10