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2020年初级会计师《会计实务》易错题集十二

来源 :考试网 2020-02-12

  【例题·单选题】(2013年改)某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。本月销售一批材料,含税价款为5 876元。该批材料计划成本为4 200元,材料成本差异率为2%,该企业销售材料应确认的损益为( )元。

  A.916

  B.1 000

  C.1 832

  D.1 968

  『正确答案』A

  『答案解析』销售材料确认的其他业务收入=5 876/(1+13%)=5 200(元),确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元),所以销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

  【例题·多选题】甲公司2019年7月1日发给乙公司商品500件,增值税专用发票注明的货款30 000元,增值税额3 900元,代垫运杂费1 000元,该批商品的成本为25 000元。甲公司发出货物后得知乙公司资金周转十分困难,预计暂时不能收回货款,但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中,正确的有( )。

  A.借:发出商品           25 000

  贷:库存商品              25 000

  B.借:营业外支出          25 000

  贷:主营业务成本            25 000

  C.借:应收账款            1 000

  贷:银行存款              1 000

  D.借:应收账款            3 900

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3 900

  『正确答案』ACD

  『答案解析』商品已发出,所以要将库存商品转为发出商品,选项A正确;代垫运杂费应记入“应收账款”,选项C正确;乙公司资金周转十分困难,预计暂时不能收回货款,不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一条件,所以不能确认收入,但纳税义务已经发生,应确认增值税销项税额,选项D正确。

  【例题·单选题】(2017年改)某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×16年11月1日,对外销售M商品20 000件,每件不含增值税销售价格为15元,给予10%的商业折扣,符合收入确认条件。下列各项中,该企业销售商品会计处理正确的是( )。

  A.确认应交税费3.9万元

  B.确认主营业务收入27万元

  C.确认管理费用3万元

  D.确认财务费用3万元

  『正确答案』B

  『答案解析』相关会计分录为:

  借:应收账款                30.51

  贷:主营业务收入 [20 000×15×(1-10%)÷10 000]27

  应交税费——应交增值税(销项税额)        3.51

  【例题·单选题】(2017年改)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2×16年12月1日,甲企业向乙企业销售产品500件,每件不含税销售价格为1 500元。现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于12月15日交付货款,甲企业实际收取的款项为( )元。

  A.840 000

  B.853 875

  C.750 000

  D.855 000

  『正确答案』A

  『答案解析』相关会计分录为:

  借:应收账款          847 500

  贷:主营业务收入            750 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  97 500

  借:银行存款 (847 500-7 500)840 000

  财务费用    (750 000×1%)7 500

  贷:应收账款              847 500

  【例题·单选题】(2019年)下列各项中,关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是( )。

  A.实际收到款项时,应将发生的现金折扣计入营业外支出

  B.确认应收账款时,应扣除预计可能发生的现金折扣

  C.确认销售收入时,应扣除预计可能发生的现金折扣

  D.实际收到款项时,应将发生的现金折扣计入财务费用

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,应计入财务费用;选项B,应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用,不影响应收账款的入账金额;选项C,应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用,不影响销售收入的确认金额。

  【例题·单选题】(2017年)某企业售出的商品发生销售退回,该商品销售尚未确认收入,且增值税纳税义务也未发生,则该企业收到退回的商品时应贷记的会计科目是( )。

  A.应收账款

  B.其他业务成本

  C.发出商品

  D.主营业务成本

  『正确答案』C

  『答案解析』因为该商品销售退回之前未确认收入,所以,发出商品时:

  借:发出商品

  贷:库存商品

  发生退回时:

  借:库存商品

  贷:发出商品

  【例题·单选题】(2017年)2017年5月企业销售一批商品,已确认收入及现金折扣1 000元。6月,因商品发生质量问题,全部商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时,关于现金折扣的相关的会计处理正确的是( )。

  A.冲减营业外支出1 000元

  B.冲减财务费用1 000元

  C.冲减销售费用1 000元

  D.冲减管理费用1 000元

  『正确答案』B

  『答案解析』企业销售商品时,给予购买方的现金折扣,记入“财务费用”,所以发生销售退回时,对已经发生的现金折扣,应同时冲减财务费用的金额。

  【例题·单选题】 (2019年)下列各项中,已确认销售成本的售出商品被退回,应借记的会计科目是( )。

  A.发出商品

  B.主营业务成本

  C.销售费用

  D.库存商品

  『正确答案』D

  『答案解析』会计分录:

  借:库存商品

  贷:主营业务成本

  【例题·判断题】(2019年)企业为了鼓励客户在规定的时间内付款而给予的现金折扣,应在发生时计入销售费用。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业为了鼓励客户在规定的时间内付款而给予的现金折扣,应在发生时计入财务费用。

  【例题·判断题】(2018年)应付账款附有现金折扣条件的,企业应按照现金折扣后的应付款净额记入“应付账款”科目。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』现金折扣发生在确认应付账款之后,所以确认应付账款时,不用考虑现金折扣。

  【例题·判断题】发出商品不符合收入确认条件时,如果销售该商品的纳税义务已经发生,比如已经开出增值税专用发票,则应确认应交的增值税销项税额,并确认销售成本。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』发出商品不符合收入确认条件时,如果销售该商品的纳税义务已经发生,只确认应交的增值税销项税额,不确认销售成本。

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