【不定项】甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2020年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。

　　2020年度甲公司发生如下经济业务：(7笔业务)

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为455万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

　　【分录】

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 455

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　 2 000

　　资本公积——资本溢价　　　　　　 1 955

　　(2)出售一项专利技术，售价25万元，增值税额为1.5万元，款项存入银行。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

　　【分录】

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 26.5

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　 38

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1.5

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　 13

　　(3)结转毁损的固定资产清理净收益81万元。

　　【分录】

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　 81

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　 81

　　(4)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　【分录】

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　 200

　　(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5013万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。确认并结转全年所得税费用。

　　利润总额=营业利润5 013+81=5 094(万元)

　　应交所得税=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(万元)

　　【福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加】

　　借：所得税费用　　　　　　　　　 1 281

　　贷：应交税费——应交所得税　　　 1 281

　　借：本年利润 　　　　　　　　　　1 281

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　 1 281

　　(6)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。(净利润=利润总额5094-所得税费用1 281 )

　　【分录】

　　借：本年利润　　　　　　　　　　 3 813

　　贷：利润分配——未分配利润　　　 3 813

　　(7)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

　　【分录】

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　 381.3

　　——提取任意盈余公积　　 360

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　 381.3

　　——任意盈余公积　　　　 360

　　1.根据所给资料，下列利润表项目表述正确的是(　)。

　　A.“资产处置收益”13万元

　　B.“营业外收入”81万元

　　C.“所得税费用”1 281万元

　　D.“净利润”3 813万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』利润总额=营业利润5 013+81=5 094(万元);

　　应交所得税=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(万元)。

　　【福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加】

　　2.根据所给资料，下列资产负债表项目表述正确的是(　)。

　　A.“实收资本”6 000万元

　　B.“资本公积”1 955万元

　　C.“盈余公积”1 541.3万元

　　D.“未分配利润”3 271.7万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』“实收资本”项目=期初4 000+(1)2 000=6 000(万元);

　　“资本公积”项目=期初400+(1)1955=2 355(万元);

　　“盈余公积”项目=期初800+(7)381.3+(7)360=1 541.3(万元);

　　“未分配利润”项目=期初200+(6)3 813-(7)741.3=3 271.7(万元)。