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2020年初级会计职称《会计实务》预测试题及答案十一

来源 :考试网 2020-02-06

  【不定项】甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务(经营租赁除外)均为企业的主营业务,都符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。

  2019年12月,甲公司发生如下交易或事项:

  (1)1日,甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的客户,该客户每年末支付含税咨询费1 908 000元,增值税税率6%。为取得与该客户的合同,甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用15 000元,为投标而发生的差旅费10 000元,支付销售人员佣金50 000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外,甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等,向销售部门经理支付年度奖金10 000元。

  (2)1日,甲公司与乙公司签订为期6个月的装修合同,合同总价款为300万元,该业务适用增值税率9%,装修费用每月末按完工进度支付。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元,乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度,发生的成本预期能够收回。

  (3)甲公司经营一家健身俱乐部。12月1日,A客户与甲公司签订合同,成为甲公司的会员,并向甲公司支付会员费3 600元(不含税价),可在未来的12个月内在该俱乐部健身,且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。

  (4)甲公司经营一家酒店,该酒店是甲公司的自有资产。2x19年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧120 000元、酒店土地使用权摊销费用65 000元。经计算,当月确认房费、餐饮等服务含税收入424 000元,增值税税率6%,全部存入银行。

  (5)12月31日,甲公司与乙公司签订经营租赁( 非主营业务 ) 吊车合同, 向乙公司出租吊车三台,期限为6个月,起租日为2020年1月1日,三台吊车租金(含税) 共计67 800元。合同签订日,甲公司收到租金并存入银行, 开具的增值税专用发票注明租金20 000元、 增值税2 600元。租赁期满日,甲公司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为13%。

  1.根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的有( )。

  A.甲公司支付销售人员佣金时,记入销售费用50 000元

  B.甲公司取得合同时,记入合同取得成本85 000元

  C.甲公司每月确认收入时,应贷记主营业务收入150 000元

  D.甲公司取得合同当月开展服务,影响当月营业利润的金额为149 166.67元

  『正确答案』C

  『答案解析』选项AB,销售人员佣金属于增量成本,应记入合同取得成本50 000元;选项D,还应扣除取得合同当月的销售费用和管理费用。

  (1)支付相关费用

  借:合同取得成本           50 000

  管理费用             25 000

  销售费用             10 000

  贷:银行存款             85 000

  (2)每月确认服务收入,摊销销售佣金:

  服务收入=1 908 000÷(1+6%)÷12=150 000(元)

  销售佣金摊销额=50 000÷5÷12=833.33(元)

  借:应收账款             159 000

  贷:主营业务收入           150 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 9 000

  借:销售费用               833.33

  贷:合同取得成本             833.33

  2.根据资料(2),甲公司账务处理正确的有( )。

  A.实际发生劳务成本时借记主营业务成本50万元

  B.实际发生劳务成本时借记合同履约成本50万元

  C.12月应确认的主营业务收入是81.75万元

  D.12月应确认的主营业务成本是50万元

  『正确答案』BD

  『答案解析』劳务履约进度=50/(150+50)×100%=25%

  应该确认的劳务收入=300× 25% =75(万元)。

  (1)发生劳务成本时:

  借:合同履约成本             50

  贷:应付职工薪酬             50

  (2)年末确认收入、结转成本

  借:银行存款               81.75

  贷:主营业务收入             75

  应交税费——应交增值税(销项税额)   6.75

  借:主营业务成本             50

  贷:合同履约成本             50

  3.根据资料(3),甲公司会计处理正确的有( )。

  A.12月1日甲公司收到会员费时,甲公司应确认收入

  B.12月1日甲公司收到会员费时,甲公司应贷记合同负债3 600元

  C.12月31日确认收入时,甲公司贷记主营业务收入300元

  D.12月31日确认收入时,甲公司贷记应交税费——应交增值税(销项税额)18元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A, 7月1日甲公司收到会员费时,甲公司不应确认收入,而确认为合同负债。

  (1)2019年12月1日收到会员费时:

  借:银行存款              3 600

  贷:合同负债              3 600

  (2)2019年12月31日确认收入,开具增值税专用发票并收到税款时:

  借:合同负债               300

  银行存款               18

  贷:主营业务收入             300

  应交税费——应交增值税(销项税额)  18

  4.根据资料(4),甲公司会计处理正确的有( )。

  A.甲公司确认资产的折旧费、摊销费,应借记主营业务成本

  B.甲公司确认资产的折旧费、摊销费,应借记合同履约成本

  C.确认12月收入时,甲公司贷记主营业务收入400 000元

  D.确认12月收入时,甲公司贷记应交税费——应交增值税(销项税额)24 000元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』①确认资产的折旧费、摊销费:

  借:合同履约成本           185 000

  贷:累计折旧             120 000

  累计摊销              65 000

  ②12月确认酒店服务收入并摊销合同履约成本:

  借:银行存款             424 000

  贷:主营业务收入           400 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 24 000

  借:主营业务成本           185 000

  贷:合同履约成本           185 000

  5.根据资料(5),下列各项中,甲公司会计处理正确的有( )。

  A.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款22 600元

  B.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款20 000元

  C.2020年1月末确认租金收入,贷记主营业务收入10 000元

  D.2020年1月末由于未收款不确认租金收入

  『正确答案』B

  『答案解析』

  (1)收到乙公司预付租金

  借:银行存款             22 600

  贷:预收账款——乙公司        20 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 2 600

  (2)每月末确认租金收入

  借:预收账款——乙公司        10 000

  贷:其他业务收入           10 000

  (3)租赁期满收到租金余款及增值税

  借:银行存款             45 200

  贷:预收账款——乙公司        40 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 5 200

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