【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为(　　)元。(2017年改编)

　　A.50000

　　B.60000

　　C.58000

　　D.51500

　　【答案】D

　　【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元)。【本题已按最新税率修改】

　　【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为(　　)万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.130

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷(180+140+160)=150(万元)。

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　　【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。(2018年改)

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元

　　【答案】A

　　【解析】本题的相关账务处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　13

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　113

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。(2011年改编)

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　【答案】C

　　【解析】根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。【本题已按最新税率修改】

　　【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有(　　)。(2012年)

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产的预计使用寿命

　　C.固定资产预计净残值

　　D.已计提的固定资产减值准备

　　【答案】ABCD

　　【解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有(　　)。(2011年)

　　A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料

　　B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售款

　　C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

　　D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利

　　【答案】AC

　　【解析】选项A应先暂估入账;选项B应将库存商品转入发出商品;选项C应先暂估入账;选项D无需进行账务处理。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.承租方短期租入的房屋应计提折旧

　　B.提前报废的固定资产应补提折旧

　　C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

　　D.暂时闲置的库房应计提折旧

　　【答案】D

　　【解析】承租方短期租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确;暂时闲置的库房应计提折旧，选项D正确。

　　【例题·判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

　　【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2018年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.78万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2018年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2018年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从2018年4月份开始计提折旧，2018年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。【本题已按最新税率修改】

　　【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000(元)

　　第二年应计提的折旧额=(200000-80000)×40%=48000(元)

　　第三年应计提的折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

　　第四、五年的年折旧额=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

　　因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。