【例题·单选题】(2014年)企业自用仓库出租，出租时账面原值300万元，已计提折旧30万元，计提减值准备40万元，公允价值400万元，则该仓库的账面价值是(　　)。

　　A.400

　　B.300

　　C.230

　　D.260

　　【答案】C

　　【解析】固定资产账面价值=账面原值-计提的折旧-计提的减值准备=300-30-40=230(万元)。

　　【例题·单选题】(2013年改)不会导致固定资产账面价值发生增减的是(　　)。

　　A.盘盈固定资产

　　B.短期租赁设备

　　C.以固定资产对外投资

　　D.计提减值准备

　　【答案】B

　　【解析】选项B，短期租赁设备不属于企业的固定资产。选项A，盘盈的固定资产增加固定资产的账面价值;选项C，减少固定资产的账面价值;选项D，计提固定资产减值准备，通过固定资产减值准备核算，固定资产减值准备属于固定资产的备抵科目，减少固定资产的账面价值。

　　【例题·不定项】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。

　　(2)2019年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

　　(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。

　　(4)2020年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

　　(5)2020年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.固定资产应按公允价值进行初始计量

　　B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本

　　C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

　　D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核购入的固定资产的取得成本。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额抵扣。故答案选BD。

　　2.根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　　)。

　　A.A设备的入账价值为1612万元

　　B.B设备的入账价值为1450.8万元

　　C.C设备的入账价值为967.2万元

　　D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核固定资产的入账价值。

　　A设备的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元)

　　B设备的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元)

　　C设备的入账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)

　　故答案选BCD。

　　3.根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是(　　)。

　　A.“银行存款”减少4050万元

　　B.“管理费用”增加2万元

　　C.“制造费用”增加2万元

　　D.“应交税费——应交增值税(进项税额)”增加520万元

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核购入固定资产的账务处理。

　　购进设备的会计分录为：

　　借：固定资产——A　　　　　　　　　　 　　　　　1630

　　——B　　　　　　　　 　　　　　　1450.8

　　——C　　　　　　　　　　　　　　　967.2

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 　520

　　管理费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4570

　　故答案选BD。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是(　　)。

　　A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%

　　B.A设备2020年度应计提折旧额为652万元

　　C.B设备2020年度应计提折旧额为580.32万元

　　D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核固定资产的折旧。

　　A设备2020年度应计提折旧额1630×2/5=652(万元);

　　B设备2020年度应计提折旧额1450.8×2/5=580.32(万元);

　　采用双倍余额递减法，最后两年按照直线法计提折旧，才需要考虑预计净残值。

　　故答案选ABCD。

　　5.根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是(　　)。

　　A.“固定资产”增加2万

　　B.“管理费用”增加2万

　　C.“在建工程”增加2万

　　D.“营业外支出”增加2万

　　【答案】B

　　【解析】本题考核固定资产维修核算。固定资产日常维修费计入管理费用。故答案选B。

　　6.根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是(　　)。

　　A.资产减值损失增加120万元

　　B.营业利润减少120万元

　　C.利润总额减少120万元

　　D.净利润减少120万元

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核固定资产的减值准备。

　　固定资产计提资产减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，选项A正确;资产减值损失属于损益类科目，资产减值损失增加，营业利润和利润总额减少，所以选项BC正确;选项D，假设会计计税基础与税法一致，不考虑递延所得税的影响，那么对净利润的影响为减少90万元[120×(1-25%)]，假设考虑递延所得税，所得税费用=当期所得税+递延所得税，最终对净利润的影响为90万元，所以选项D不正确。故答案选ABC。