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2020年初级会计师《会计实务》经典习题库三

来源 :考试网 2019-12-04

  【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可以转入下一年度与转让金融商品销售额相抵。(  )

  【答案】×

  【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。

  【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

  (1)1月3日,向证券公司存出投资款2000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

  (2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户,3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

  (3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。

  要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2018年改编)

  1.根据资料(1),下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(  )万元。

  A.495

  B.501.25

  C.500

  D.501.325

  【答案】A

  【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495(万元)。

  相关会计分录:

  借:交易性金融资产——成本            495

  应收股利                    5

  投资收益                  1.25

  应交税费——应交增值税(进项税额)     0.075

  贷:其他货币资金——存出投资款        501.325

  2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是(  )。

  A.借:银行存款                   5

  贷:应收股利                   5

  B.借:其他货币资金——存出投资款          5

  贷:投资收益                   5

  C.借:银行存款                   5

  贷:投资收益                   5

  D.借:其他货币资金——存出投资款          5

  贷:应收股利                   5

  【答案】D

  【解析】甲公司在取得交易性金融资产时,将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中,所以在收到该现金股利时,会计分录为:

  借:其他货币资金——存出投资款           5

  贷:应收股利                    5

  选项D正确。

  3.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是(  )。

  A.借记“公允价值变动损益”科目15万元

  B.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

  C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

  D.借记“投资收益“科目20万元

  【答案】AC

  【解析】2018年3月31日,股票的公允价值变动额=期末公允价值-期初公允价值=480-495=-15(万元)。

  借:公允价值变动损益               15

  贷:交易性金融资产——公允价值变动        15

  4.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(  )。

  A.增值税(销项税额)减少5.66万元

  B.投资净收益增加94.34万元

  C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

  D.交易性金融资产(成本)减少500万元

  【答案】C

  【解析】选项A,应该是增加5.66万元,而不是减少;选项B,投资收益净增加额=120-5.66=114.34;选项D,交易性金融资产(成本)应该减少495万元。相关会计分录为:

  借:其他货币资金——存出投资款          600

  交易性金融资产——公允价值变动        15

  贷:交易性金额资产——成本            495

  投资收益                   120

  借:投资收益                  5.66

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税     5.66

  5.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是(  )万元。

  A.98.09

  B.100

  C.99.34

  D.94.34

  【答案】A

  【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09(万元)。

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  【例题•单选题】企业发生的下列支出,不应计入存货入账成本的是(  )。

  A.购买存货而支付的进口关税

  B.入库前挑选整理费

  C.购买存货支付的价款

  D.入库后的仓储费用

  【答案】D

  【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用,应在发生时计入当期损益。

  【例题•单选题】(2016年)下列各项中,不应计入企业存货采购成本的是(  )。

  A.商品采购人员的差旅费

  B.支付的进口关税

  C.负担的运输费

  D.入库前的整理挑选费

  【答案】A

  【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本,选项A计入当期损益(管理费用)。

  【例题•单选题】下列税金中,不应计入存货成本的是(  )。

  A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

  B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

  C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

  D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

  【答案】B

  【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。

  【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人,本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。入库后发现短缺5吨,经查属于合理损耗。不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨(  )万元。

  A.0.3

  B.0.32

  C.0.328

  D.0.368

  【答案】C

  【解析】该批原材料实际总成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷(200-5)=0.328(万元)。

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