A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。

　　(2)10日，A公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19.2万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。A公司购入的2辆小汽车免费提供给总裁及财务总监使用。

　　(3)15日，以现金为职工家属代垫的医药费1.2万元。

　　(4)22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，以上款项通过银行承兑汇票背书转让方式支付。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。

　　(5)30日，以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利，该产品成本为1万元/件，市场售价为1.5万元/件。(不考虑个人所得税)

　　(6)31日，根据设定提存计划，当年行政管理部门人员应计提的金额为22万元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　 122

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　 2

　　B.借：应付职工薪酬——工会经费　　　　　　　　　 2.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　C.借：应付职工薪酬——职工教育经费　　　　　　　 1.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费　　　　　　　 1.5

　　【答案】ABC

　　【解析】职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”科目即可。

　　2.根据资料(1)—(6)，下列各项中属于“职工薪酬”的是(　　)。

　　A.代职工家属垫付医药费

　　B.外购商品用于职工福利

　　C.自产产品用于职工福利

　　D.设定提存计划金

　　【答案】BCD

　　【解析】代垫医药费应计入其他应收款。

　　3.根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　11.6

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　11.6

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　30

　　D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】AB

　　【解析】将自产产品发放给行政管理人员的会计处理为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.2

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　52.2

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　52.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 7.2

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.A公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为(　　)万元。

　　A.218.35

　　B.153.5

　　C.155.2

　　D.154

　　【答案】D

　　【解析】12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-122-2.5-1.5(1)+11.6-11.6(4)+52.2-52.2(5)+22(6)=154(万元)

　　5.下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是(　　)。

　　A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬

　　B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利

　　C.企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的公允价值与进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额

　　D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利

　　【答案】BCD

　　【解析】基本养老保险、基本医疗保险属于离职后福利。