四.不定项选择题

　　34.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，转让不动产的增值税税率为10%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2019年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。

　　2019年度丙公司发生下列有关经济业务：

　　(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为128万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

　　(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

　　(3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为64万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

　　(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项464万元;

　　(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元;

　　(6)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

　　(7)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。

　　假设不存在其他纳税调整事项。(计算结果保留两位小数)

　　要求：根据上述资料，回答第(1)～(5)题。

　　(1)根据资料(1)、(2)，下列表述正确的有(　)。

　　A.资料(1)，应确认收入800万元

　　B.资料(1)，对利润表的影响为800万元

　　C.资料(2)，丙公司应确认其他货币资金600万元

　　D.资料(2)，丙公司应确认应收票据600万元

　　(2)根据资料(3)、(4)，下列会计处理错误的有(　)。

　　A.借：在途物资400

　　应交税费——应交增值税(进项税额)64

　　贷：应付票据464

　　B.借：原材料400

　　贷：材料采购390

　　材料成本差异10

　　C.借：应付票据464

　　贷：银行存款464

　　D.借：应付账款464

　　贷：银行存款464

　　(3)根据资料(5)，下列计算正确的有(　)。

　　A.发出材料的成本差异率为-2.25%

　　B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元

　　C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元

　　D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元

　　(4)根据业务(6)，处置不动产的净损益为(　)万元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　(5)丙公司2019年度的净利润为(　)万元。

　　A.296.25

　　B.345.45

　　C.415.6

　　D.314.33

　　35.甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项：

　　(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

　　(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。

　　(3)4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

　　(4)5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回B商品已经入库。

　　(5)6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是(　)。

　　A.2月1日不确认销售商品收入

　　B.2月1日确认销售商品收入20万元

　　C.2月1日结转商品销售成本12万元

　　D.2月1日确认应交增值税销项税额3.2万元

　　(2)根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应收账款　　　　20

　　贷：主营业务收入　　　20

　　B.借：主营业务成本　　12

　　贷：发出商品　　　　　12

　　C.借：银行存款 　　　23.2

　　贷：主营业务收入 　　20

　　应收账款 　　　　　3.2

　　D.借：主营业务成本　　　 12

　　贷：库存商品　　　　　　12

　　(3)根据资料(3)，下列说法正确的是(　)。

　　A.应收账款借方金额为468 000元

　　B.主营业务收入贷方金额为360 000元

　　C.应交增值税68 000元

　　D.应结转成本270 000元

　　(4)根据资料(4)，下列会计处理不正确的是(　)。

　　A.借：主营业务收入 4 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 640

　　贷：应收账款 4 640

　　B.借：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 576

　　贷：应收账款 4 176

　　C.借：库存商品 3 000

　　贷：主营业务成本 3 000

　　D.借：库存商品 2 700

　　贷：主营业务成本 2 700

　　(5)根据资料(5)，下列说法正确的是(　)。

　　A.委托代销商品在发出商品时确认收入

　　B.应确认主营业务收入10万元

　　C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本

　　D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减