【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是(　　)。(2018年改编)

　　A.确认管理费用4000元

　　B.确认管理费用3000元

　　C.计入生产成本27000元

　　D.确认应付职工薪酬46400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生产成本　　　　　　　　 (200×180×1.16)41760

　　管理费用　　　　　　　　　 (200×20×1.16)4640

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 46400

　　借：应付职工薪酬　　　　　　 (200×200×1.16)46400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 (200×200)40000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　(200×200×16%)6400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　 　(150×200)30000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 (150×200)30000

　　【例题·单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是(　　)。(2017年)

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　【答案】C

　　【解析】相关会计分录为：

　　确认时：

　　借：生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等(公允价值+销项税额)

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利(公允价值+销项税额)

　　发放时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：主营业务收入(公允价值)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)

　　借：主营业务成本(账面价值)

　　贷：库存商品(账面价值)

　　【例题•单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧’科目

　　C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【答案】D

　　【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：累计折旧

　　【例题·单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　 　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　C.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　【例题•判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元;另付运费1万，增值税税额为0.10万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为(　　)万元。(2018年改编)

　　A.151

　　B.175.1

　　C.174

　　D.175

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入账成本=150+24+1+0.10=175.1(万元)。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　56000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　50000

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　6000

　　【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。