【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交增值税10万元，则月末的账务处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　　35

　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　　35

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　10

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　10

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　35

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【答案】C

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.821

　　B.251

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.主营业务成本

　　B.销售费用

　　C.税金及附加

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2019年8月份该企业实际缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例题•单选题】甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为10%。2019年7月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为550万元。则下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费—应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中核算。

　　【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　　6000