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2020年初级会计职称《会计实务》考试高频考题二

来源 :考试网 2019-10-03

  11.乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料1000公斤,货款为1000万元,增值税税额为160万元;发生的保险费为30万元,入库前的挑选整理费用为15万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()万元。

  A.1.045

  B.1.16

  C.1.215

  D.1.34

  正确答案:D

  解析:本题考核原材料入账成本中增值税的账务处理。购入原材料的实际单位成本=(1000+160+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.34(万元)。

  12.某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为16%,因洪灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本是10000元,收回残料价值200元,保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的损失净额是()元。

  A.6100

  B.7800

  C.8200

  D.9500

  正确答案:B

  解析:本题考核非正常损失下增值税的账务处理。因自然灾害造成的材料毁损,购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

  13.某增值税一般纳税企业适用增值税税率为16%,因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素,则该批毁损原材料造成的损失净额是()元。

  A.3500

  B.4000

  C.5100

  D.9500

  正确答案:C

  解析:本题考核非正常损失下增值税的账务处理。管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的损失净额=10000+10000×16%-500-6000=5100(元)。

  14.甲公司处置一栋作为固定资产的厂房,原值1500万元,已提折旧800万元,减值150万元,不含税售价900万元,发生处置清理费用2万元,用银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人,处置不动产适用的增值税税率为10%。则最终的处置损益为()万元。

  A.303

  B.348

  C.350

  D.453

  正确答案:B

  解析:本题考核处置固定资产损益。分录为:借:固定资产清理 550

  累计折旧 800

  固定资产减值准备 150

  贷:固定资产 1500

  借:固定资产清理 2

  贷:银行存款 2

  借:银行存款 990

  贷:固定资产清理 900

  应交税费—应交增值税(销项税额) (900×10%)90

  借:固定资产清理 (550+2-900)348

  贷:资产处置损益 348

  15.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1700万元,销项税额5100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税税额1000万元,则本月尚未缴纳的增值税为()万元。

  A.2349

  B.2451

  C.3451

  D.4349

  正确答案:B

  解析

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