11.乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料1000公斤，货款为1000万元，增值税税额为160万元;发生的保险费为30万元，入库前的挑选整理费用为15万元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()万元。

　　A.1.045

　　B.1.16

　　C.1.215

　　D.1.34

　　正确答案:D

　　解析:本题考核原材料入账成本中增值税的账务处理。购入原材料的实际单位成本=(1000+160+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.34(万元)。

　　12.某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为16%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的损失净额是()元。

　　A.6100

　　B.7800

　　C.8200

　　D.9500

　　正确答案:B

　　解析:本题考核非正常损失下增值税的账务处理。因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

　　13.某增值税一般纳税企业适用增值税税率为16%，因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素，则该批毁损原材料造成的损失净额是()元。

　　A.3500

　　B.4000

　　C.5100

　　D.9500

　　正确答案:C

　　解析:本题考核非正常损失下增值税的账务处理。管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的损失净额=10000+10000×16%-500-6000=5100(元)。

　　14.甲公司处置一栋作为固定资产的厂房，原值1500万元，已提折旧800万元，减值150万元，不含税售价900万元，发生处置清理费用2万元，用银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，处置不动产适用的增值税税率为10%。则最终的处置损益为()万元。

　　A.303

　　B.348

　　C.350

　　D.453

　　正确答案:B

　　解析:本题考核处置固定资产损益。分录为：借：固定资产清理 550

　　累计折旧 800

　　固定资产减值准备 150

　　贷：固定资产 1500

　　借：固定资产清理 2

　　贷：银行存款 2

　　借：银行存款 990

　　贷：固定资产清理 900

　　应交税费—应交增值税(销项税额) (900×10%)90

　　借：固定资产清理 (550+2-900)348

　　贷：资产处置损益 348

　　15.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税税额1000万元，则本月尚未缴纳的增值税为()万元。

　　A.2349

　　B.2451

　　C.3451

　　D.4349

　　正确答案:B

　　解析