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2020年初级会计师考试《会计实务》复习题及答案四

来源 :考试网 2019-09-21

  1.甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工一批应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司支付加工费100万元,增值税税额16万元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中,甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是( )。(金额单位为万元)

  A.借:委托加工物资           31

  贷:银行存款             31

  B.借:委托加工物资           00

  应交税费——应交增值税(进项税额) 16

  ——应交消费税       5

  贷:银行存款             31

  C.借:委托加工物资           15

  应交税费——应交增值税(进项税额) 16

  贷:银行存款             31

  D.借:委托加工物资           16

  应交税费——应交消费税       15

  贷:银行存款             31

  『正确答案』B

  『答案解析』本题甲公司为一般纳税人,将支付的、可抵扣的增值税进项税额,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,代扣代缴的消费税应当记入“应交税费——应交消费税”科目。

  2.下列各项中,关于所有者权益的表述正确的是( )。

  A.企业应当按年返还所有者的所有者权益

  B.企业清算时,先返还所有者的所有者权益,后清偿负债

  C.所有者凭借所有者权益能够控制企业,但不参与企业利润的分配

  D.所有者权益可反映所有者保值增值情况

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益;选项B,企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者;选项C,所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

  3.下列各项中,会引起企业所有者权益总额增加的是( )。

  A.资本公积转增资本

  B.盈余公积补亏

  C.提取法定盈余公积

  D.接受现金投资

  『正确答案』D

  『答案解析』

  选项A,资本公积转增资本

  借:资本公积

  贷:实收资本

  资本公积减少,实收资本增加,所有者权益总额不变。

  选项B,盈余公积补亏

  借:盈余公积

  贷:利润分配——盈余公积补亏

  盈余公积减少,利润分配增加,所有者权益总额不变。

  选项C,提取法定盈余公积

  借:利润分配——提取法定盈余公积

  贷:盈余公积——法定盈余公积

  利润分配减少,盈余公积增加,所有者权益总额不变。

  选项D,接受现金投资

  借:银行存款

  贷:实收资本

  资本公积——资本溢价(或借方)

  实收资本增加,所有者权益总额增加。

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  4.下列各项中,关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的是( )。

  A.委托方支付的代销手续费计入主营业务成本

  B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

  C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

  D.受托方一般应按其收到代销商品的成本总额确认受托代销商品款

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,委托方支付的代销手续费计入销售费用;选项B,委托方发出商品时应按照成本记入“委托代销商品”科目;选项D,受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款。

  5.下列各项中,不应计入企业管理费用的是( )。

  A.收回应收账款发生的现金折扣

  B.支付的企业年度财务报告审计费

  C.生产用机器设备的日常修理费

  D.财务人员的薪酬

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A,计入财务费用。

  商品流通企业管理费用不多的,可不设置管理费用科目,相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。

  6.某企业2018年12月销售原材料取得收入40 000元,增值税销项税额为6 400元,该材料成本为30 000元;出租设备取得租金收入2 000元(不含增值税),计提该设备折旧1 200元;出售无形资产净收益100 000元。不考虑其他因素,上述业务导致该企业2018年12月份营业利润增加( )元。

  A.10 800

  B.110 800

  C.12 000

  D.112 000

  『正确答案』B

  『答案解析』营业利润=40 000(销售材料收入)+2 000(出租设备租金收入)-30 000(结转材料成本)-1 200(出租设备计提的折旧)+100 000(出售无形资产净收益)=110 800(元)。

  7.2018年度,某企业实现利润总额为1 040万元,当年应纳税所得额为1 200万元,适用的所得税税率为25%;递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是( )万元。

  A.240

  B.360

  C.400

  D.260

  所得税费用的计算 :

  所得税费用=当期所得税+递延所得税

  当期所得税 借:所得税费用

  贷:应交税费——应交所得税

  递延所得税 借:递延所得税资产+

  贷:所得税费用 借:所得税费用

  贷:递延所得税资产-

  借:所得税费用

  贷:递延所得税负债+ 借:递延所得税负债-

  贷:所得税费用

  『正确答案』A

  『答案解析』递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=1 200×25%+(-60)=240(万元)。

  8.资产负债表中,根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的是( )。

  A.开发支出

  B.长期借款

  C.资本公积

  D.应付票据及应付账款

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A,根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列;选项C,根据“资本公积”总账科目的余额填列;选项D,根据明细科目余额计算填列。

  9.下列各项中,属于企业利润表项目的是( )。

  A.综合收益总额

  B.未分配利润

  C.其他综合收益

  D.本年利润

  『正确答案』A

  『答案解析』选项BC,属于资产负债表中的所有者权益项目;选项D,本年利润不在财务报表中单独列示。

  10.下列各项中,不在所有者权益变动表中列示的项目是( )。

  A.盈余公积弥补亏损

  B.前期差错更正

  C.利润分配

  D.会计估计变更

  『正确答案』D

  11.某企业有一笔5年后到期的贷款,到期需要偿还的本利和是40 000元,假设存款年利率为3%,为了到期偿债,企业计划每年年初存入固定的数额,共计存款5次,已知(F/A,3%,5)=5.3091。不考虑其他因素,该企业每年年初应该存入( )元。(结果保留至整数位)

  A.7 315

  B.7 760

  C.7 225

  D.7 534

  『正确答案』A

  『答案解析』本题属于已知预付年金终值求预付年金问题。因为已知(F/A,3%,5)=5.3091,所以列等式:

  40 000=A×(F/A,3%,5)×(1+3%)

  预付年金A=40 000÷(5.3091×1.03)=7 315(元)。

  12.下列各项中,不影响企业废品净损失的是( )。

  A.可修复废品的修复费用

  B.不可修复废品的生产成本

  C.应由责任人赔偿的废品损失

  D.可修复废品返修前发生的生产费用

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