1.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司支付加工费100万元，增值税税额16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是(　)。(金额单位为万元)

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　31

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　00

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16

　　——应交消费税 　　　　　　5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　16

　　应交税费——应交消费税　　　　　　 15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题甲公司为一般纳税人，将支付的、可抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，代扣代缴的消费税应当记入“应交税费——应交消费税”科目。

　　2.下列各项中，关于所有者权益的表述正确的是(　)。

　　A.企业应当按年返还所有者的所有者权益

　　B.企业清算时，先返还所有者的所有者权益，后清偿负债

　　C.所有者凭借所有者权益能够控制企业，但不参与企业利润的分配

　　D.所有者权益可反映所有者保值增值情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;选项B，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者;选项C，所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

　　3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额增加的是(　)。

　　A.资本公积转增资本

　　B.盈余公积补亏

　　C.提取法定盈余公积

　　D.接受现金投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　选项A，资本公积转增资本

　　借：资本公积

　　贷：实收资本

　　资本公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变。

　　选项B，盈余公积补亏

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　盈余公积减少，利润分配增加，所有者权益总额不变。

　　选项C，提取法定盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　利润分配减少，盈余公积增加，所有者权益总额不变。

　　选项D，接受现金投资

　　借：银行存款

　　贷：实收资本

　　资本公积——资本溢价(或借方)

　　实收资本增加，所有者权益总额增加。

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　　4.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的是(　)。

　　A.委托方支付的代销手续费计入主营业务成本

　　B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

　　C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

　　D.受托方一般应按其收到代销商品的成本总额确认受托代销商品款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，委托方支付的代销手续费计入销售费用;选项B，委托方发出商品时应按照成本记入“委托代销商品”科目;选项D，受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款。

　　5.下列各项中，不应计入企业管理费用的是(　)。

　　A.收回应收账款发生的现金折扣

　　B.支付的企业年度财务报告审计费

　　C.生产用机器设备的日常修理费

　　D.财务人员的薪酬

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，计入财务费用。

　　商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。

　　6.某企业2018年12月销售原材料取得收入40 000元，增值税销项税额为6 400元，该材料成本为30 000元;出租设备取得租金收入2 000元(不含增值税)，计提该设备折旧1 200元;出售无形资产净收益100 000元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2018年12月份营业利润增加(　)元。

　　A.10 800

　　B.110 800

　　C.12 000

　　D.112 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』营业利润=40 000(销售材料收入)+2 000(出租设备租金收入)-30 000(结转材料成本)-1 200(出租设备计提的折旧)+100 000(出售无形资产净收益)=110 800(元)。

　　7.2018年度，某企业实现利润总额为1 040万元，当年应纳税所得额为1 200万元，适用的所得税税率为25%;递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　所得税费用的计算 ：

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　当期所得税 借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税 借：递延所得税资产+

　　贷：所得税费用 借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产-

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债+ 借：递延所得税负债-

　　贷：所得税费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=1 200×25%+(-60)=240(万元)。

　　8.资产负债表中，根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的是(　)。

　　A.开发支出

　　B.长期借款

　　C.资本公积

　　D.应付票据及应付账款

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列;选项C，根据“资本公积”总账科目的余额填列;选项D，根据明细科目余额计算填列。

　　9.下列各项中，属于企业利润表项目的是(　)。

　　A.综合收益总额

　　B.未分配利润

　　C.其他综合收益

　　D.本年利润

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC，属于资产负债表中的所有者权益项目;选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。

　　10.下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是(　)。

　　A.盈余公积弥补亏损

　　B.前期差错更正

　　C.利润分配

　　D.会计估计变更

　　『正确答案』D

　　11.某企业有一笔5年后到期的贷款，到期需要偿还的本利和是40 000元，假设存款年利率为3%，为了到期偿债，企业计划每年年初存入固定的数额，共计存款5次，已知(F/A，3%，5)=5.3091。不考虑其他因素，该企业每年年初应该存入(　)元。(结果保留至整数位)

　　A.7 315

　　B.7 760

　　C.7 225

　　D.7 534

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题属于已知预付年金终值求预付年金问题。因为已知(F/A，3%，5)=5.3091，所以列等式：

　　40 000=A×(F/A，3%，5)×(1+3%)

　　预付年金A=40 000÷(5.3091×1.03)=7 315(元)。

　　12.下列各项中，不影响企业废品净损失的是(　)。

　　A.可修复废品的修复费用

　　B.不可修复废品的生产成本

　　C.应由责任人赔偿的废品损失

　　D.可修复废品返修前发生的生产费用