1.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按季付息，按月计提利息。该企业7月31日应计提的利息为(　)万元。

　　A.0.3

　　B.0.6

　　C.0.9

　　D.3.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

　　2.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转款项200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：短期借款　　　　　 200 000

　　应付利息　　　　　　 2 000

　　贷：银行存款　　　　　 202 000

　　B.借：短期借款　　　　　 200 000

　　应付利息　　　　　　 1 000

　　财务费用　　　　　　 1 000

　　贷：银行存款　　　　　 202 000

　　C.借：短期借款　　　　　 200 000

　　财务费用　　　　　　 2 000

　　贷：银行存款　　　　　 202 000

　　D.借：短期借款　　　　　 202 000

　　贷：银行存款　　　　　 202 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项C正确。

　　3.2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应付票据　　　　　 117 000

　　贷：短期借款　　　　　 117 000

　　B.借：应付票据　　　　　 117 000

　　贷：其他应付款　　　　 117 000

　　C.借：应付票据　　　　　 117 000

　　贷：应付账款　　　　　 117 000

　　D.借：应付票据　　　　　 117 000

　　贷：预付账款　　　　　 117 000

　　链接 内容

　　直接相关知识点 应付票据的账务处理

　　间接相关知识点 应收票据的账务处理

　　『正确答案』C

　　『答案解析』无力支付的商业承兑汇票，应将“应付票据”转作“应付账款”。

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　　4.某企业为增值税一般纳税人，2018年7月1日以经营租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10 000元(不含税)，按季在季末支付，9月30日，企业以银行存款支付租金，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为4 800元。下列各项中，2018年9月30日，该企业支付租金的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　4 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 34 800

　　B.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　4 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 34 800

　　C.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　4 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 34 800

　　D.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　4 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 34 800

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年7月31日，计提应付经营租入固定资产的租金：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。

　　9月30日支付租金和税金：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　4 800

　　贷：银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　34 800

　　5.企业为高管人员配备汽车作为福利，则应编制的会计分录是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』将汽车无偿提供给职工使用，应按照折旧的金额确认应付职工薪酬，同时计提累计折旧。

　　6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(　)万元。

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.92

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应确认的应付职工薪酬=产品公允价值+销项税额=12+12×16%=13.92(万元)。

　　7.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.96万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　)万元。

　　A.216

　　B.216.96

　　C.240

　　D.240.96

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本;委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210+6=216(万元)。

　　8.某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是(　)。

　　A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40 000元

　　B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”的金额为3 200元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。会计分录如下：

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　46 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　(20×2 000)40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 (40 000×16%)6 400

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　9.2018年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为16万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是(　)。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.6万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)