【例题·单选题】下列各项中,不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项C不属于“利润总额”项目的内容。

　　【例题·单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　　)万元。(2017年)

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的是(　　)。(2017年)

　　A.销售原材料取得的收入

　　B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.资产负债表日计提的存货跌价准备

　　【答案】C

　　【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。本月销售一批材料，价值6032元(含税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。(2013年改编)

　　A.916

　　B.1084

　　C.1884

　　D.1968

　　【答案】A

　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=6032/(1+16%)=5200(元);确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元);销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是(　　)。

　　A.债务重组利得

　　B.毁损固定资产净收益

　　C.收发差错造成存货盘盈

　　D.确实无法支付的应付账款

　　【答案】C

　　【解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。

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　　【例题·单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

　　【例题·单选题】2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是(　　)万元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25%=301(万元)。

　　【例题·单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是(　　)。(2017年)

　　A.合同违约金

　　B.法律诉讼费

　　C.出租无形资产的摊销额

　　D.广告宣传费

　　【答案】A

　　【解析】选项B计入管理费用;选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是(　　)。(2017年)

　　A.公益性捐赠支出

　　B.违反合同的违约金

　　C.毁损固定资产净损失

　　D.无法查明原因的现金短缺损失

　　【答案】D

　　【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是(　　)。(2017年)

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　【答案】C

　　【解析】在表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，不会增加结转环节和工作量;在账结法下，每月月末均需编制转账凭证，会增加结转环节和工作量，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是(　　)。(2016年)

　　A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

　　B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

　　D.每月月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　【答案】C

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项AB错误;每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，选项C正确;每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。