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初级会计师考试会计实务考点习题:固定资产

来源 :考试网 2019-08-13

  【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素,该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(  )。(2018年改编)

  A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目16万元

  B.借记“原材料”科目100万元

  C.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目9.6万元

  D.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目6.4万元

  【答案】D

  【解析】本题的相关处理如下:

  借:工程物资                   100

  应交税费—应交增值税(进项税额)       9.6

  —待抵扣进项税额           6.4

  贷:银行存款等                  116

  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入生产用设备一台,增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.6万元,发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元,增值税0.05万元,发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元,增值税0.018万元,该设备取得时的成本为(  )万元。

  A.10

  B.10.873

  C.10.8

  D.12.573

  【答案】C

  【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票,其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8(万元)。

  【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人,2019年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为16万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.96万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2019年该设备应计提的折旧额为(  )万元。

  A.9

  B.9.9

  C.11

  D.13.2

  【答案】B

  【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元),从2019年4月份开始计提折旧,2019年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

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  【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为(  )万元。

  A.150

  B.180

  C.130

  D.125

  【答案】A

  【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷(180+140+160)=150(万元)。

  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为(  )元。

  A.20000

  B.23200

  C.24000

  D.28000

  【答案】A

  【解析】领用外购的原材料用于建造厂房,领用的原材料的进项税额可以抵扣,会计处理:

  借:在建工程                  20000

  贷:原材料                   20000

  借:应交税费—待抵扣进项税额 1280(20000×16%×40%)

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)    1280

  【例题·单选题】A公司对一幢办公楼进行更新改造,该办公楼原值为1000万元,已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元,被替换部分账面原值为100万元,出售价款为2万元。不考虑相关税费,则新办公楼的入账价值为(  )万元。(2018年)

  A.1100

  B.1050

  C.1048

  D.1052

  【答案】B

  【解析】被替换部分的账面价值=100×(1-500/1000)=50(万元)。新办公楼的入账价值为1000-500+600-50=1050(万元)。

  (3)改扩建工程达到预定可使用状态时:

  借:固定资产

  贷:在建工程

  (4)转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

  【例题·单选题】某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为(  )万元。(2017年)

  A.245

  B.235

  C.200

  D.190

  【答案】B

  【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。

  【例题·单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元,被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为(  )万元。

  A.65

  B.75

  C.135

  D.150

  【答案】B

  【解析】该生产线更新改造后的入账价值=(120-60)+30-15=75(万元)。

  【例题·单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元,被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为(  )万元。

  A.65

  B.82.5

  C.135

  D.150

  【答案】B

  【解析】该生产线更新改造后的入账价值=(120-60)+30-15×60/120=82.5(万元)。

  【例题·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为32万元,已全部用于建造仓库;耗用库存原材料50万元,购入时的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为(  )万元。

  A.250

  B.290

  C.286

  D.326

  【答案】C

  【解析】建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。

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