【例题•单选题】下列关于“应交税费一应交消费税”的表述不正确的是(　　)。

　　A.企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“税金及附加”科目核算

　　B.企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

　　C.进口环节缴纳的消费税需要计入进口货物的成本中

　　D.委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目中

　　【答案】D

　　【例题•单选题】企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入(　　)科目。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】D

　　【例题•单选题】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.销售费用

　　B.固定资产清理

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　【答案】B

　　【例题•单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　112000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　150500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　112000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　150500

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应计入税金及附加。

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　　【例题·多选题】下列税金中，应计入存货成本的有(　　)。

　　A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C.进口原材料交纳的进口关税

　　D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为(　　)元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155900

　　【答案】B

　　【解析】该批委托加工消费品的入账成本=100000+35000+15000=150000(元)。

　　【例题•多选题】(2013年)下列税金中，应记入“税金及附加”项目的是(　　)。

　　A.自产自用生产应交的资源税

　　B.自用办公楼应交的房产税

　　C.厂里的轿车每年应交的车船税

　　D.自用土地应交的土地使用税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A通过生产成本、制造费用核算。

　　【例题•多选题】(2014年)下列各项中，应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.企业进口原材料缴纳的进口关税

　　B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

　　C.企业商务用车缴纳的车船税

　　D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC，记入“税金及附加”科目。

　　【例题•多选题】(2015年)下列应计入税金及附加账户的支出有(　　)。

　　A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

　　D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D通过“固定资产清理”核算。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴

　　贷：应交税费—应交个人所得税

　　故该笔处理的借方科目为应付职工薪酬。