第三章　负债

　　易错点1：累积带薪缺勤

　　【易错题·单选题】A企业共有2000名职工，从2018年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付;职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2018年12月31日，A企业预计2019年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半带薪年休假，假定这100名职工全部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。2018年12月31日，A企业会计处理正确的是(　　)。

　　A.借记“管理费用”45000元

　　B.不需作处理

　　C.借记“管理费用”180000元

　　D.借记“营业外支出”45000元

　　【答案】A

　　【解析】2018年12月31日，A企业应编制如下会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　45000

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤

　　45000

　　A企业在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150[100×(6.5-5)]天的年休假工资金额45000(150×300)元。

　　易错点2：应交增值税

　　【易错题·多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

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