【例题·单选题】某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为16000元，增值税进项税额为2560，收到保险公司赔款1500元，残料收入200元，批准后记入管理费用的金额为(　　)元。

　　A.16860

　　B.18620

　　C.14300

　　D.14400

　　【答案】A

　　【解析】增值税一般纳税人发生存货的管理不善的毁损，增值税进项税额作转出处理。所以批准后记入管理费用的金额=16000+2560-1500-200=16860(元)。

　　【例题·单选题】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(　　)。

　　A.管理不善造成的存货净损失

　　B.自然灾害造成的存货净损失

　　C.应由保险公司赔偿的存货损失

　　D.应由过失人赔偿的存货损失

　　【答案】A

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　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税税额为32万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(　　)。

　　A.借：营业外支出　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】C

　　【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80(元);因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。

　　【例题·单选题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】存货可变现净值=110-20-2=88(万元)，应计提的存货跌价准备=100-88=12(万元)。

　　【例题·单选题】某企业于 2016年 12月 31日购入一项固定资产，其原价为 200万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2017年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。( 2007年)

　　A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80

　　【答案】 D

　　【解析】年折旧率 =2/5× 100%=40%， 2017年度该项固定资产应计提的年折旧额 =200× 40%

　　=80(万元)。

　　【例题·单选题】 2009年 12月 31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为 25万元，预计使用年限 5年，预计净残值 1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素， 2010 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。( 2011年)

　　A.4.8 B.8 C.9.6 D.10

　　【答案】 D

　　【解析】 2010年该设备应计提的折旧额 =25× 2/5=10(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 12月 31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360万元，增值税税额为 57.6万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2020年应计提的折旧为( )万元。( 2010 年改编)

　　A.72 B.120 C.140.4 D.168.48

　　【答案】 B

　　【解析】本题购入的生产设备 吧，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本， 所以固定资产入账价值是 360万元，采用年数总和法计提折旧， 2020年应该计提的折旧额 =360× 5/( 1+2+3+4+5) =120(万元)。

　　【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。 2016年 12月购入一项固定资产，原价为 200000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 4000元，不考虑其他因素， 2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。( 2018年)

　　A.80000 B.65333 C.39200 D.78400

　　【答案】 A

　　【解析】年折旧率 =2/预计使用年限× 100%=2/5× 100%=40%第一年应计提的折旧额 =200000× 40%=80000(元)

　　第二年应计提的折旧额 =( 200000-80000)× 40%=48000(元)

　　第三年应计提的折旧额 =( 200000-80000-48000)× 40%=28800(元)

　　第四、五年的年折旧额 =[( 200000-80000-48000-28800) -4000]/2=19600(元)

　　因为该固定资产是 2016年 12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从 2017 年 1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此 2017年折旧额为 80000 元，选项 A正确。