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2020年初级会计职称《会计实务》练习题及答案六

来源 :考试网 2019-07-13

  【例题·不定项选择题】SN有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%,提供建筑劳务增值税税率为10%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务:

  (1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为SN公司代销A产品,该产品成本600万元,与甲公司约定的结算价格为650万元,当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。

  (2)10日,将B产品销售给乙公司,产品成本为120万元,标价为200万元,SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品,所以SN公司无法合理估计退货率。

  (3)26日,SN公司为丙公司建造厂房,已知建筑工程累计已发生成本900万元(均以银行存款支付),预计还将发生成本600万元,合同约定结算价格为2300万元,SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元,成本260万元。

  (4)30日,将一项专利权出售给丁公司,转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入,原值1002万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位,答案中金额用万元表示)

  1.根据资料(1),下列会计处理正确的是(  )。

  A.增加委托代销商品600万元

  B.增加应交税费—应交增值税(销项税额)104万元

  C.增加应收账款754万元

  D.确认主营业务成本600万元

  【答案】BCD

  【解析】根据代销协议约定,无论甲公司是否能够出售均不得退回,说明该商品的控制权已经转移给甲公司,符合收入确认条件。SN公司应编制的会计分录为:

  借:应收账款                   754

  贷:主营业务收入                 650

  应交税费—应交增值税(销项税额)       104

  借:主营业务成本                 600

  贷:库存商品                   600

  2.根据资料(2),下列各项说法中正确的是(  )。

  A.SN公司应确认收入200万元

  B.SN公司应确认收入170万元

  C.SN公司不应确认收入

  D.此项业务对SN公司当期损益的影响金额为50万元

  【答案】C

  【解析】根据合同约定,乙公司有权在6个月内无条件退货且SN公司无法合理估计退货率,说明商品控制权并未转移,所以不符合收入确认条件,不能确认收入,选项ABD错误。

  3.根据资料(3),下列会计处理中正确的是(  )。

  A.借:劳务成本                  640

  贷:银行存款                  640

  B.借:预收账款                 1518

  贷:主营业务收入               1380

  应交税费—应交增值税(销项税额)      138

  C.借:主营业务成本                640

  贷:劳务成本                  640

  D.借:预收账款                  990

  贷:主营业务收入                900

  应交税费—应交增值税(销项税额)      90

  【答案】ACD

  【解析】本年度完工进度=900/(900+600)×100%=60%,本年应确认收入=2300×60%-480(以前年度确认)=900(万元);本年应确认的成本=(900+600)×60%-260(以前年度确认)=640(万元),选项B错误。

  4.根据资料(4),下列会计处理中正确的是(  )。

  A.银行存款应增加848万元

  B.结转无形资产的账面价值为701.4万元

  C.应确认应交税费48万元

  D.应确认资产处置损益98.6万元

  【答案】AC

  【解析】

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