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2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案十四

来源 :考试网 2019-05-28

  【例题·单选题】

  下列各项中,不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(  )。(2018年)

  A.确认的资产减值损失

  B.无法查明原因的现金溢余

  C.确认的所得税费用

  D.收到政府补助确认的其他收益

  【答案】C

  【解析】净利润=利润总额-所得税费用,计算利润总额时不需要考虑所得税费用,计算净利润时需要考虑,故选项C不属于。

  【例题·单选题】

  下列各项中,不影响企业当期营业利润的是(  )。(2017年)

  A.销售原材料取得的收入

  B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

  C.无法查明原因的现金溢余

  D.资产负债表日计算的存货跌价准备

  【答案】C

  【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,不影响营业利润。

  【例题·单选题】

  2018年12月20日,某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元,当月核算相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素,该业务使企业2018年12月营业利润增加(  )万元。(2017年改编)

  A.20

  B.25

  C.30

  D.15

  【答案】B

  【解析】营业利润=营业收入-营业成本=100-(80-5)=25(万元)。

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  2016年某企业取得债券投资利息收入15万元,其中国债利息收入5万元,全年税前利润总额为150万元,所得税税率为25%,不考虑其他因素,2016年该企业的净利润为(  )万元。(2017年)

  A.112.5

  B.113.75

  C.116.75

  D.111.25

  【答案】B

  【解析】2016年该企业的净利润=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

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  【例题·单选题】

  某企业销售原材料取得收入40000元,增值税销项税额为6400元,该材料成本为30000元,出租设备取得租金收入2000元(不含增值税),计提该设备折旧1200元,不考虑其他因素,上述业务导致当期营业利润增加(  )元。(2017年改编)

  A.10000

  B.10800

  C.800

  D.42000

  【答案】B

  【解析】销售材料,确认其他业务收入40000元,其他业务成本30000元,出租设备租金收入,增加其他业务收入2000元,该设备折旧计入其他业务成本1200元,影响营业利润的金额=40000-30000+2000-1200=10800(元)。

  【例题·单选题】

  2015年1月1日,某公司转让一项专利的使用权,协议约定转让期为5年,每年年末收取使用费10万元。2015年该专利计提摊销6万元,不考虑其他因素,2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为(  )。(2016年)

  A.50

  B.10

  C.6

  D.4

  【答案】D

  【解析】 2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

  【例题·单选题】

  企业应纳税所得额为800万元,递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元,递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元,企业所得税税率为25%,企业的所得税费用为(  )万元。(2018年)

  A.160

  B.240

  C.320

  D.200

  【答案】B

  【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税,递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元),所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元),选项B正确。

  【例题·单选题】

  2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是(  )万元。(2018年)

  A.240

  B.360

  C.400

  D.260

  【答案】A

  【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元)

  所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)

  【例题·单选题】

  某企业2016年度实现利润总额1350万元,适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元,发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素,该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(  )万元。(2017年)

  A.338.5

  B.301

  C.374

  D.337.5

  【答案】B

  【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元),所得税费用=1204×25%=301(万元)。

  【例题·单选题】

  某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元,应纳税所得额为480万元,影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(  )万元。(2016年)

  A.128

  B.112

  C.125

  D.120

  【答案】B

  【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。

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