【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目16万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元

　　【答案】D

　　【解析】本题的相关处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　9.6

　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　6.4

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000元，另发生运输费1 000元，包装费500元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为(　　)元。(2017年)

　　A.50 000

　　B.60 000

　　C.58 500

　　D.51 500

　　【答案】D

　　【解析】该设备的入账价值=50 000+1 000+500=51 500(元)。

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　　【例题·单选题】2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为(　　)万元。(2018年)

　　A.132

　　B.160

　　C.105.6

　　D.96

　　【答案】A

　　【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额=(固定资产-预计净残值)×(尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和)×100%=(400-4)×5/15=132(万元)。

　　【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)。(2018年)

　　A.80 000

　　B.65 333

　　C.39 200

　　D.78 400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年应计提的折旧额=200 000×40%=80 000(元)

　　第二年应计提的折旧额=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)

　　第三年应计提的折旧额=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)

　　第四、五年的年折旧额=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)

　　因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80 000元，选项A正确。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.盘盈的固定资产应计入营业外收入

　　B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

　　C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益

　　D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回

　　【答案】B

　　【解析】选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

　　B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

　　C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

　　D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

　　【例题·判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【例题·单选题】A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1 000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为(　　)万元。(2018年)

　　A.1 100

　　B.1 050

　　C.1 048

　　D.1 052

　　【答案】B

　　【解析】被替换部分的账面价值=100×(1-500/1 000)=50(万元)。

　　新办公楼的入账价值为1 000-500+600-50=1 050(万元)。