【例题·单选题】下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是(　　)。(2018年)

　　A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

　　B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

　　C.将现金收款凭证汇总后再登记

　　D.将现金付款凭证汇总后再登记

　　【答案】A

　　【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.其他应收款

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　答案与解析

　　【答案】D

　　【解析】现金短缺先计入“待处理财产损溢”，无法查明原因报经批准后计入“管理费用”。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

　　C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

　　D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

　　【答案】AB

　　【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。

　　【例题·单选题】2014年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账;3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为(　　)万元。(2015年)

　　A.142

　　B.148

　　C.158

　　D.162

　　【答案】B

　　【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148(万元)。

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　　【例题·单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为(　　)元。(2017年)

　　A.0

　　B.120

　　C.300

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

　　借：待处理财产损溢 　　　　　　　　 　　　　　　 300

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　报经批准处理后：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　其他应收款　　　　　　　　　　 　　　　　　　180

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　 　　　　　　300

　　无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用，减少企业的营业利润。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 600元(已经税务机关认证)款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是(　　)。(2018年)

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　1 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　 11 600

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　 11 600

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 1 600

　　贷：银行存款　　　　　　　 　　　　　　　　11 600

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1 600

　　贷：应付票据　　　　　　　 　　　　　　　　11 600

　　【答案】A

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　1 600

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　 　　11 600

　　【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.其他货币资金

　　B.材料采购

　　C.其他应收款

　　D.应收账款

　　答案与解析

　　【答案】A

　　【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。

　　【例题·多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户

　　B.用银行本票购买办公用品

　　C.销售商品收到商业汇票

　　D.用银行汇票购入原材料

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A通过“其他货币资金——外埠存款”核算;选项B通过“其他货币资金——银行本票”核算;选项C通过“应收票据”核算;选项D通过“其他货币资金——银行汇票”核算。

　　【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税)，已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.580

　　B.505

　　C.585

　　D.584

　　【答案】C

　　【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585(万元)。