一.单项选择题

　　1.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为(　)元。

　　A.90 500

　　B.115 000

　　C.115 500

　　D.102 500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。

　　【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

　　2.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是(　)。

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进货物由于管理不善发生非常损失

　　C.购进货物用于生产线建造

　　D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

　　【正确答案】C

　　【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。

　　【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

　　3.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(　)元。

　　A.10 600

　　B.10 000

　　C.9 400

　　D.11 200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　4.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是(　)元。

　　A.60 200

　　B.56 000

　　C.76 200

　　D.66 200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】乙企业应该编制的会计分录：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交消费税 　　　　　　 　　6 000

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　5.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　)。

　　A.生产成本

　　B.应交税费

　　C.主营业务成本

　　D.委托加工物资

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

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　　6.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　)。

　　A.房产税

　　B.城镇土地使用税

　　C.城市维护建设税

　　D.车辆购置税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　7.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是(　)。

　　A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

　　C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

　　【正确答案】B

　　【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　二.多项选择题

　　8.下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.企业代扣代交的个人所得税

　　B.企业交纳的印花税

　　C.企业缴纳的耕地占用税

　　D.企业缴纳的增值税

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。

　　【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

　　9.下列不属于一般纳税人采用的税率的有(　)。

　　A.10%

　　B.11%

　　C.2%

　　D.16%

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。

　　【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

　　10.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有(　)。

　　A.将自产产品用于办公楼的建造

　　B.将自产产品对外捐赠

　　C.原材料发生自然灾害损失

　　D.以自产产品对外投资

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

　　【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】

　　11.一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有(　)。

　　A.将自产的产品用于建造办公楼

　　B.将自产的产品分配给股东

　　C.将外购的材料用于建造厂房

　　D.将自产的产品用于集体福利

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　12.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有(　)。

　　A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有(　)。

　　A.材料采购

　　B.固定资产

　　C.应交税费——应交消费税

　　D.银行存款

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。