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2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题10

来源 :考试网 2018-10-09

  【例题】大成公司(增值税一般纳税人) 2018年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下:

  ( 1) 3月 1日,大成公司开始自行研发某项非专利技术,以银行存款支付项目可行性研究报告费用,取得增

  值税专用发票注明的价款为 20万元,增值税税额为 1.2万元。

  ( 2) 5月 8日,以银行存款 3 000万元从当地政府购入一项土地使用权,支付增值税 330万元,契税 120万

  元。该宗土地使用权的使用年限为 40年,预计净残值为 0。

  ( 3) 6月 3日,大成公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资取得货物增值税专

  用发票注明的金额为 600万元,增值税税额为 102万元。当日工程物资全部被工程领用。

  ( 4) 8月 8日,办公楼达到预定可使用状态,以银行存款支付工程其他支出取得增值税专用发票注明的价款

  为 200万元,增值税税额为 22万元。该办公楼预计使用 20年,预计净残值为 40万元,采用年限平均法计提折

  旧。

  ( 5) 9月 1日,大成公司与通达公司签订经营租赁协议,将其闲置的设备出租给通达公司,租期 5年,年租

  金 60万元(不含增值税,增值税税率为 17%)。当日已收取全部租金,并存入银行。

  ( 6) 12月 31日,大成公司自行研究的非专利技术达到预定用途,除 3月 1日发生的可行性研究报告费用

  外,共计发生研究支出 200万元,开发支出 500万元(其中符合资本化条件的为 400万元)。以上款项均以银行存

  款支付。该非专利技术的预计使用年限为 10年,预计净残值为 0,但大成公司无法合理取得与该非专利技术有关

  的经济利益的预期实现方式。

  其他资料:建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理,不记入工程成本。

  要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

  ( 1)下列有关大成公司自行研究非专利技术的会计处理正确的是(  )。

  A.3 月 1日:

  借:研发支出 — 费用化支出              20

  应交税费 — 应交增值税(进项税额)       1.2

  贷:银行存款                   21.2

  B.12 月 31日:

  借:研发支出 — 费用化支出             300

  — 资本化支出             400

  贷:银行存款                   700

  C.12 月 31日:

  借:管理费用                   320

  贷:研发支出 — 费用化支出             320

  D.12 月 31日:

  借:无形资产                   400

  贷:研发支出 — 资本化支出             400

  【答案】 ABCD

  【解析】四个选项均正确。

  ( 2)下列关于大成公司取得土地使用权的表述中不正确的是(  )。

  A. 大成公司取得土地使用权的入账成本为 3 120万元

  B. 大成公司取得的土地使用权是为建造办公楼购入的,所以应于建造时将其账面价值结转到在建工程中

  C. 该项土地使用权 2018年应计提的摊销金额为 52万元

  D. 土地使用权摊销金额应计入管理费用

  【答案】 B

  【解析】土地使用权的入账成本 =3 000+120=3 120(万元);选项 A正确;大成公司取得土地使用权应当作为

  无形资产核算,不能计入在建工程中,选项 B错误; 2018年应计提摊销的金额 =( 3 000+120) ÷ 40 ÷ 12 ×

  8=52 (万元),选项 C正确;无形资产摊销金额计入管理费用,选项 D正确。

  ( 3)下列各项中,有关大成公司建造办公楼的说法中正确的是(  )。

  A. 外购工程物资负担的增值税应计入应交税费 — 应交增值税(进项税额) 102万元

  B. 工程完工时固定资产的入账价值为 800万元

  C. “ 固定资产 — 办公楼 ” 当年应计提折旧的金额为 12.67万元

  D. 办公楼应从 8月开始计提折旧

  【答案】 BC

  【解析】外购工程物资时大成公司应编制的会计分录为:

  借:工程物资                   600

  应交税费 — 应交增值税(进项税额)  61.2( 102 × 60% )

  — 待抵扣进项税额      40.8( 102 × 40% )

  贷:银行存款                   702

  选项 A错误;工程完工时,固定资产的入账价值 =600+200=800(万元),选项 B正确;固定资产当年应计提

  的折旧金额 =( 800-40) /20/12 × 4=12.67 (万元),选项 C正确;办公楼应当从达到预定可使用状态的次月

  (即 9月)开始计提折旧,选项 D错误。

  ( 4)大成公司将设备对外经营租赁时会计处理表述正确的是(  )。

  A. 应确认其他业务收入 300万元

  B. 应确认其他业务收入 20万元

  C. 应确认预收账款 280万元

  D. 应确认应交税费 — 应交增值税(销项税额) 51万元

  【答案】 BCD

  【解析】大成公司应编制的会计分录为:

  借:银行存款                   351

  贷:其他业务收入             20( 60/12 × 4 )

  预收账款                   280

  应交税费 — 应交增值税(销项税额)        51

  ( 5)下列有关大成公司上述资产的表述中正确的是(  )。

  A. 大成公司取得的土地使用权应作为无形资产核算

  B. 大成公司出租的机器设备应作为自有资产核算

  C. 大成公司自行研发的非专利技术当年应计提摊销

  D. 大成公司将设备对外出租会对营业利润造成影响

  【答案】 ABCD

  【解析】四个选项均正确。

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