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2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题5

来源 :考试网 2018-10-04

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。 2014年 12月,甲公司发生如下交易或事项:

  ( 1) 1日,与乙公司签订为期 3个月的劳务合同,合同总价款为 300万元。至 12月 31日,已经预收合同款220万元,实际发生劳务成本 140万元,估计为完成该合同还将发生劳务成本 60万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。

  ( 2) 5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为 200万元(不含增值税),实际成本为 160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司 10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10, 1/20, N/30,计算现金折扣时考虑增值税,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月 20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。

  ( 3) 10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费 30万元存入银行(不考虑增值税),且不再提供后续服务,不考虑相关税费,该专利权本月应计提摊销 15万元。

  ( 4) 15日,因商品质量原因,甲公司对本年 9月销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让,该批商品原售价为 200万元,增值税税额为 34万元,实际成本为 180万元,货款已结清,经认定,甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票,以银行存款退还折让款。

  ( 5) 25日,收到非关联方的捐赠 10万元并存入银行。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)

  ( 1)根据资料( 1),下列各项中,关于甲公司 12月 31日会计处理结果正确的是(  )。

  A. 结转营业成本 140万元

  B. 确认营业收入 220万元

  C. 确认营业收入 210万元

  D. 结转营业成本 154万元

  【答案】 AC

  【解析】 2014年年末的完工进度 =140/( 140+60)× 100%=70%,则 2014年应确认营业收入 =300× 70%=210(万元),应结转营业成本 =( 140+60)× 70%=140(万元)。

  ( 2)根据资料( 2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是(  )。

  A.20 日,“财务费用”科目借方登记 2.34万元

  B.20 日,“财务费用”科目借方登记 2.106万元

  C.5 日,“主营业务收入”科目贷方登记 200万元

  D.5 日,“主营业务收入”科目贷方登记 180万元

  【答案】 BD

  【解析】由于计算现金折扣时考虑增值税,所以应计入财务费用的金额 =200×( 1-10%)×( 1+17%)× 1%=2.106(万元),应确认的主营业务收入 =200×( 1-10%) =180(万元)。

  ( 3)根据资料( 3),甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是(  )。

  A. 收取使用费时:

  借:银行存款                  30

  贷:其他业务收入                30

  B. 结转摊销时:

  借:其他业务成本                15

  贷:累计摊销                  15

  C. 收取使用费时:

  借:银行存款                  30

  贷:营业外收入                 30

  D. 结转摊销时:

  借:主营业务成本                15

  贷:累计摊销                  15

  【答案】 AB

  【解析】让渡资产使用权收取的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产使用权计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算。

  ( 4)根据资料( 4),下列各项中,甲公司会计处理的说法中正确的是(  )。

  A. 主营业务收入减少 10万元

  B. 主营业务成本减少 9万元

  C. 营业收入增加 10万元

  D. 发生销售折让不影响主营业务成本

  【答案】 AD

  【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,不影响营业成本,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额,选项AD正确,选项 B不正确;收到非关联方的捐赠款计入营业外收入,选项 C不正确。

  ( 5)根据资料( 1)至( 5),甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是(  )万元。

  A.390

  B.400

  C.410

  D.420

  【答案】 C

  【解析】甲公司本期应确认的“营业收入”金额 =210+180+30-10=410(万元)。

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