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2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题2

来源 :考试网 2018-10-03

  1. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,每月月初发放上月工资, 2016年 12月 1日, “应付职工薪酬 ”科目贷方余额为 33万元。该企业 2016年 12月发生职工薪酬业务如下:

  ( 1) 5日,结算上月应付职工薪酬 33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税 1.5万元。代扣为职工垫付的房租 0.5万元。实际发放职工薪酬 31万元。

  ( 2) 31日,企业以其生产的 M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为 40万元。

  ( 3) 31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员 14万元。车间管理人员 5万元。企业行政管理人员 2万元。专设销售机构人员 9万元。

  ( 4) 31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计 17.7万元。计提本月住房公积金 8.85万元。

  要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)( 2017年)

  ( 1)根据期初资料和资料( 1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(  )。

  A. 代扣个人所得税时:

  借:其他应付款                  1.5

  贷:应交税费 —应交个人所得税            1.5

  B. 代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                 0.5

  贷:应收账款                    0.5

  C. 代扣个人所得税时:

  借:应付职工薪酬                  1.5

  贷:应交税费 —应交个人所得税           1.5

  D. 代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                  0.5

  贷:其他应收款                   0.5

  【答案】 CD

  【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为:

  借:应付职工薪酬                 1.5

  贷:应交税费 —应交个人所得税           1.5

  为职工垫付房租时:

  借:其他应收款                  0.5

  贷:银行存款                   0.5

  所以代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                 0.5

  贷:其他应收款                   0.5

  ( 2)根据资料( 2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是(  )。

  A. 发放非货币性福利时,借记 “应付职工薪酬 —非货币性福利 ”科目 50万元

  B. 发放非货币性福利时确认收入,贷记 “主营业务收入 ”科目 50万元

  C. 确认非货币性福利时,借记 “生产成本 ”科目 58.5万元

  D. 发放非货币性福利时结转成本,借记 “主营业务成本 ”科目 58.5万元

  【答案】 BC

  【解析】根据资料( 2) ,相关的会计处理如下:

  借:生产成本                   58.5

  贷:应付职工薪酬 —非货币性福利           58.5

  借:应付职工薪酬 —非货币性福利          58.5

  贷:主营业务收入                  50

  应交税费 —应交增值税(销项税额)        8.5

  借:主营业务成本                   40

  贷:库存商品                    40

  ( 3)根据资料( 3),下列各项中,企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(  )。

  A. 专设销售机构人员工资,借记 “销售费用 ”科目 9万元

  B. 车间生产人员工资,借记 “生产成本 ”科目 14万元

  C. 车间管理人员和企业行政管理人员工资,借记 “管理费用 ”科目 7万元

  D. 全部人员工资,贷记 “应付职工薪酬 ”科目 30万元

  【答案】 ABD

  【解析】根据资料( 3),相关的会计处理如下:

  借:生产成本                    14

  制造费用                     5

  管理费用                     2

  销售费用                     9

  贷:应付职工薪酬                  30

  ( 4)根据资料( 1)至 (4),下列各项中,关于职工薪酬的表述正确的是(  )。

  A. 为职工代垫的房租不属于职工薪酬

  B. 计提的住房公积金属于其他长期职工福利

  C. 计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

  D. 计提的基本养老保险费属于短期薪酬

  【答案】 AC

  【解析】选项 B,计提的住房公积金属于短期薪酬;选项 D,计提的养老保险属于离职后福利。

  ( 5)根据期初资料和资料( 1)至( 4),下列各项中,甲企业 2016年 12月 31日资产负债表中 “应付职

  工薪酬 ”项目的期末余额是(  )万元。

  A.56.55

  B.106.55

  C.96.55

  D.115.05

  【答案】 A

  【解析】 “应付职工薪酬 ”项目的期末余额 =33(期初) -33(资料 1) +58.5-58.5(资料 2) +(

  14+5+2+9)(资料 3) +( 17.7+8.85)(资料 4) =56.55(万元)。

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