甲公司生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算， 2016年 12月 1日， M材料库存数量为 500千克，每千克实际成本为 200元，该公司 12月份发生有关存货业务如下：

　　( 1) 2日，以面值为 250 000元的银行汇票购买 M材料 800千克，每千克不含增值税购买价格为 250元，价款共计 200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 000元，由销货方代垫运杂费 3 000元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

　　( 2) 10日，收到乙公司作为资本投入的 M材料 3000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600 000元(与公允价值相同)，允许抵扣的增值税税额为 102 000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580 000元。

　　( 3) 31日，发料凭证汇总表中列明 M材料的耗用情况如下，生产产品领用 1 600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用 200千克，销售部门领用 100千克。

　　( 4) 31日，财产清查中盘亏 M材料的成本为 150 00元，确认应转出增值税进项税额为 2 550元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。

　　要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)( 2017年)

　　( 1)根据资料( 1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)。

　　A. 退回银行汇票的多余款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　B. 用银行汇票购买材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　　　　 203 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 34 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 237 000

　　C. 申请签发银行汇票时：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　 250 000

　　D. 用银行汇票购买材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　应交税费—应交增值税　　　　　　　　　　　 34 000

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 　　　 237 000

　　【答案】 ACD

　　【解析】 2日购入 M材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 34 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　( 2)根据资料( 2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A. “资本公积”科目贷方登记 122 000元

　　B. “原材料”科目借方登记 600 000元

　　C. “应交税费”科目借方登记 102 000元

　　D. “实收资本”科目贷方登记 702 000元

　　【答案】 ABC

　　【解析】 10日接受投入 M材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 600 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 102 000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　 　　　 580 000

　　资本公积—资本溢价　　　　　　　　　 　　 122 000

　　( 3)根据期初资料、资料( 1)至( 2)，甲公司当月发出 M材料平均单价是(　　)元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　【答案】 B

　　【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出 M材料的平均单价 =( 500× 200+203 000+ 600 000) /( 500+800+3 000) =210(元 /千克)。

　　( 4)根据资料( 3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是(　　)。

　　A. 车间管理部门领用的材料计入制造费用

　　B. 生产产品领用的材料计入生产成本

　　C. 销售部门领用的材料计入销售费用

　　D. 行政管理部门领用的材料计入管理费用

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 31日，核算发出材料成本时：

　　借：生产成本　　　　　　　　 　 336 000( 1 600× 210)

　　制造费用　　　　　　　　 　　　 63 000( 300× 210)

　　管理费用　　　　　　　　　 　　 42 000( 200× 210)

　　销售费用　　　　　　　　　 　　 21 000( 100× 210)

　　贷：原材料　　　　　　　　　 　　 462 000( 2 200× 210)

　　( 5)根据资料( 4) ,下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)。

　　A. 应收账款增加 6 000元

　　B. 原材料减少 15 000元

　　C. 其他应收款增加 6 000元

　　D. 管理费用增加 15 000元

　　【答案】 BC

　　【解析】 31日，盘亏 M材料时：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　 2 550

　　报经批准处理后：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 11 550

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　 　　 6 000

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550