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2019年初级会计师会计实务备考精选习题及答案五

来源 :考试网 2018-09-27

  【例题-计算分析题】(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:

  (1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。

  (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

  ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。

  ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

  ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。

  ④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。

  要求:

  (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

  (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)

  ①借:银行存款                  480

  贷:营业外收入                 480

  ②借:管理费用                  360

  贷:银行存款                  360

  (2)

  银行存款余额调节表

  2008年12月31日          单位:万元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

432

银行对账单余额

664

加:银行已收,企业未收款

384

加:企业已收,银行未收款

480

减:银行已付,企业未付款

32

减:企业已付,银行未付款

360

调节后余额

784

调节后余额

784

  【例题-多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(  )。(2008年)

  A.企业开出支票,银行尚未支付

  B.企业送存支票,银行尚未入账

  C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

  D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知

  【答案】AC

  【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。

  【例题-判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节

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