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2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(6)

来源 :考试网 2018-09-11

  1、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,2013、2014年度的有关资料如下:

  (1)2013年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2013年利润总额为1000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。

  (2)2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案:按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

  (3)2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案:按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2013年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

  (4)2014年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。

  要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。

  <1> 、根据资料(1),下列关于甲公司2013年的表述正确的是( )。

  A、甲公司应交所得税为200万元

  B、递延所得税费用为47.5万元

  C、递延所得税费用为7.5万元

  D、所得税费用为247.5万元

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);

  递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元);

  所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)。

  借:所得税费用247.5

  贷:应交税费——应交所得税200

  递延所得税资产20

  递延所得税负债27.5

  借:本年利润247.5

  贷:所得税费用247.5

  <2> 、根据资料(1),“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额为( )万元。

  A、752.5

  B、792.5

  C、247.5

  D、207.5

  【正确答案】 A

  【答案解析】 “本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5(万元)。

  借:本年利润752.5

  贷:利润分配——未分配利润752.5

  <3> 、根据资料(2)~(3),下列表述正确的是( )。

  A、2014年2月10日,应做盈余公积和分配现金股利的账务处理

  B、2014年3月15日,对于已经做的账务处理进行调整

  C、对于董事会提请的分配方案,不必做账务处理

  D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据,只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。

  借:利润分配——提取法定盈余公积(752.5×10%)75.25

  ——提取任意盈余公积(752.5×5%)37.625

  贷:盈余公积112.875

  借:利润分配——未分配利润112.875

  贷:利润分配——提取法定的盈余公积75.25

  ——提取任意盈余公积37.625

  借:利润分配——应付现金股利80

  贷:应付股利80

  借:利润分配——未分配利润80

  贷:利润分配——应付现金股利80

  <4> 、根据资料(4),下列表述正确的是( )。

  A、税收滞纳金不能税前扣除

  B、计算所得税时,业务招待费应按照200万元扣除

  C、计算所得税时,业务招待费应按照160万元扣除

  D、支付的税收滞纳金不影响利润总额

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 计算所得税时,业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除;税收滞纳金不允许税前扣除,属于营业外支出,影响利润总额。

  <5> 、根据资料(1)~(4),甲公司2014年末未分配利润的余额为( )万元。

  A、1481.95

  B、1454.625

  C、1144.625

  D、1444.625

  【正确答案】 D

  【答案解析】 2014年末未分配利润=300(2013年初未分配利润贷方余额)+752.5(2013年本年利润数)-75.25(提取法定盈余公积)-80(分配现金股利)-37.625(提取任意盈余公积)+800(2014年利润总额)-(800+20+40)×25%(所得税费用)=1444.625(万元)

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