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2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(8)

来源 :考试网 2018-07-26

  一、单项选择题

  1、增值税一般纳税人购入农产品,收购发票上注明买价100 000元,规定的增值税进项税额扣除率为11%,另支付入库前挑选整理费500元,则农场品的入账价值为( )元。

  A、89 500

  B、115 000

  C、115 500

  D、102 500

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-11%)+500=89 500(元)。

  2、XM公司为增值税小规模纳税企业,销售产品一批,所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元,增值税征收率为3%,款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。

  A、10 600

  B、10 000

  C、9 400

  D、11 200

  【正确答案】 B

  【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入,不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

  3、甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)

  A、借:委托加工物资264

  贷:银行存款264

  B、借:委托加工物资230

  应交税费——应交增值税(进项税额)34

  贷:银行存款264

  C、借:委托加工物资200

  应交税费——应交增值税(进项税额)34

  ——应交消费税30

  贷:银行存款264

  D、借:委托加工物资264

  贷:银行存款200

  应交税费——应交增值税(销项税额)34

  ——应交消费税30

  【正确答案】 B

  【答案解析】 收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

  4、乙企业在建工程领用自产柴油一批,成本为50 000元,市场价格60 000元(不含增值税),应纳消费税6 000元,不考虑其他相关税费,记入“在建工程”科目的金额是( )元。

  A、60 200

  B、56 000

  C、76 200

  D、66 200

  【正确答案】 B

  【答案解析】 乙企业应该编制的会计分录:

  借:在建工程                56 000

  贷:库存商品                50 000

  应交税费——应交消费税          6 000

  5、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税,应当计入( )。

  A、生产成本

  B、应交税费

  C、主营业务成本

  D、委托加工物资

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

  6、某企业为增值税一般纳税人,2017年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,车辆购置税10万元,耕地占用税5万元,所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。

  A、535

  B、545

  C、550

  D、685

  【正确答案】 D

  【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中,不在“应交税费”中核算,其他的税费都在“应交税费”中核算,因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

  7、企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是( )。

  A、房产税

  B、城镇土地使用税

  C、城市维护建设税

  D、车辆购置税

  【正确答案】 D

  【答案解析】 车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。

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