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2019年初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题(14)

来源 :考试网 2018-06-23

  甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2014年12月初,A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:

  (1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税税额为51 000元。购入该批材料发生保险费1 000元,发生运杂费4 000元,运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。

  (2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70 000元,支付加工费20 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元,由受托方代收代缴的消费税为10 000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

  (3)20日,领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为10 200元。

  (4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15 000元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

  <1> 、根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。

  A、运输过程中的合理损耗

  B、采购过程中发生保险费

  C、增值税专用发票上注明的价款

  D、增值税发票上注明的增值税税额

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的,不计入原材料的实际成本。

  <2> 、根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是( )。

  A、记入“原材料”科目的金额为305 000元

  B、记入“原材料”科目的金额为304 720元

  C、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51 000元

  D、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51 280元

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 计入原材料科目的金额=300 000(原材料价款)+1 000(保险费)+4 000(运杂费)=305 000(元)

  本题的分录是:

  借:原材料——A材料305 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)51 000

  贷:银行存款356 000

  <3> 、根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是( )。

  A、收回委托加工物资的成本为90 000元

  B、收回委托加工物资的成本为100 000元

  C、受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本

  D、受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方

  【正确答案】 AD

  【答案解析】 收回委托加工物资成本=70 000(B材料成本)+20 000(加工费)=90 000(元),委托加工物资继续生产的消费税记在借方留待抵扣,不计在成本中。

  借:委托加工物资70 000

  贷:原材料——B材料70 000

  借:委托加工物资20 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)3 400

  ——应交消费税10 000

  贷:银行存款33 400

  <4> 、根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。

  A、借:销售费用60 000

  贷:原材料——A材料60 000

  B、借:在建工程70 200

  贷:原材料——A材料60 000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 200

  C、借:销售费用70 200

  贷:原材料——A材料60 000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 200

  D、借:在建工程60 000

  贷:原材料——A材料60 000

  【正确答案】 A

  【答案解析】 领用原材料用于办公楼日常维修,增值税进项税额不需要转出,专设销售机构办公楼的日常维修费应该计入销售费用。

  <5> 、根据期初资料、资料(1)至(4),甲企业31日A材料的结存成本为( )元。

  A、304 800

  B、315 000

  C、319 720

  D、320 000

  【正确答案】 D

  【答案解析】 甲企业31日A材料结存成本=90 000(期初余额)+305 000(本期购入)-60 000(维修领用)-15 000(生产领用)=320 000(元)。

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