甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

　　(1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

　　(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

　　(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6%。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。

　　(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

　　假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

　　要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1> 、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是(　)。

　　A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68 000元

　　B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79 560元

　　C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元

　　D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39 780元

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 业务(1)，5月1日：

　　借：应收账款79 560

　　贷：主营业务收入68 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)11 560

　　借：主营业务成本48 000

　　贷：库存商品48 000

　　业务(3)，6月10日：

　　借：主营业务收入34 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5 780

　　贷：应收账款39 780

　　借：库存商品24 000

　　贷：主营业务成本24 000

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　<2> 、关于业务(2)和业务(4)，下列说法中正确的是(　)。

　　A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

　　D、确认应收账款金额为127 680元

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：

　　借：委托代销商品66 000

　　贷：库存商品66 000

　　借：应收账款140 400

　　贷：主营业务收入120 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20 400

　　借：主营业务成本66 000

　　贷：委托代销商品66 000

　　借：销售费用12 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)720

　　贷：应收账款12 720

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为(　)元。

　　A、86 000

　　B、34 000

　　C、154 000

　　D、188 000

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 主营业务收入=68 000-34 000+120 000=154 000(元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为(　)元。

　　A、38 220

　　B、42 220

　　C、50 220

　　D、14 220

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 主营业务成本=48 000+66 000-24 000=90 000(元);

　　营业利润=154 000-90 000-(2 100+900)-6 780-4 000-12 000=38 220(元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为(　)元。

　　A、9 555

　　B、3 555

　　C、12 555

　　D、10 555

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38 220元;

　　故所得税费用=38 220×25%=9 555(元)。分录为：

　　借：所得税费用9 555

　　贷：应交税费——应交所得税9 555

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

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