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2019年初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题(9)

来源 :考试网 2018-06-20

  A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下:

  (1)2016年3月25日,A公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2 400万元,计提存货跌价准备100万元,该批商品已发出,满足收入确认条件。4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。5月10日,A公司收到丙公司支付的款项3 159万元。

  (2)2016年11月20日,A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项劳务交易的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。

  (3)2016年11月30日,A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工,该批产品的成本为80万元,售价100万元(不含增值税)。2016年12月实际发放给职工。

  (4)2016年12月1日,销售材料一批,成本为30万元,售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。

  (5)2016年12月31日,转让一项特许权使用权,一次性收取使用费60万元,不提供后续服务。

  (6)2016年12月31日,持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

  <1> 、根据资料(1),下列分录正确的是( )。

  A、2016年3月25日

  借:应收账款3 510

  贷:主营业务收入3 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 510

  B、2016年3月25日

  借:主营业务成本2 300

  存货跌价准备100

  贷:库存商品2 400

  C、2016年4月5日

  借:主营业务收入 300

  应交税费——应交增值税(销项税额)51

  贷:应收账款 351

  D、2016年5月10日

  借:银行存款3 159

  贷:应收账款3 159

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 会计处理:

  确认收入、结转成本:

  借:应收账款 3 510

  贷:主营业务收入 3 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)510

  借:主营业务成本 2 300

  存货跌价准备 100

  贷:库存商品 2 400

  销售折让:

  借:主营业务收入 300

  应交税费——应交增值税(销项税额)51

  贷:应收账款 351

  收到账款:

  借:银行存款 3 159

  贷:应收账款 3 159

  【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

  <2> 、根据资料(2),有关劳务收入的说法中正确的是( )。

  A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

  B、劳务的收入按照36万元确认

  C、劳务的成本按照28万元确认

  D、劳务的成本按照30万元确认

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 12月31日确认的收入为:90×40%=36万元,结转的成本为已经累计发生的成本。

  预收价款:

  借:银行存款 45

  贷:预收账款 45

  确认收入、结转成本:

  借:预收账款 36

  贷:主营业务收入 36(90×40%)

  借:主营业务成本 28

  贷:劳务成本 28(30+40)*40%

  【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

  <3> 、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为( )万元。

  A、营业收入2 936

  B、营业收入2 756

  C、营业成本2 438

  D、营业成本2 500

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 资料(3)

  确认职工福利:

  借:应付职工薪酬 117

  贷:主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税 17

  借:主营业务成本 80

  贷:库存商品 80

  借:管理费用 117

  贷:应付职工薪酬 117

  借:应付职薪酬

  贷:银行存款 117

  资料(4)

  会计处理:

  借:银行存款 46.8

  贷:其他业务收入 40

  应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

  借:其他业务成本 30

  贷:原材料 30

  资料(5)

  借:银行存款 60

  贷:其他业收入 60

  营业收入=资料(1)主营业务收入3 000-资料(1)主营业务收入300+资料(2)主营业务收入36+资料(3)其他业务收入100+资料(4)其他业务收入40+资料(5)其他业务收入60=2 936(万元)。

  营业成本=资料(1)主营业务成本2 300+资料(2)主营业务成本28+资料(3)80+资料(4)30=2 438(万元)。

  【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

  <4> 、上述交易事项对管理费用的影响金额为( )万元。

  A、100

  B、117

  C、17

  D、80

  【正确答案】 B

  【答案解析】 资料(3)

  确认职工福利:

  借:应付职工薪酬 117

  贷:主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税 17

  借:主营业务成本 80

  贷:库存商品 80

  借:管理费用 117

  贷:应付职工薪酬 117

  借:应付职薪酬

  贷:银行存款 117

  【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

  <5> 、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为( )万元。

  A、350

  B、355

  C、345

  D、431

  【正确答案】 D

  【答案解析】 营业收入-营业成本+公允价值变动损益-管理费用=2 936-2 438+50-117=431(万元)

  资料(6)

  借:交易性金融资产 50

  贷:公允价值变动损益 50

  【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

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