2019年初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题(4)
来源 :考试网 2018-06-18
中甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;2014年12月甲公司发生下列经济业务:
(1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税税额30.6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量,不考虑相关税费。
(4)12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
要求:根据上述资料,回答下列第1~3题。
<1> 、根据上述资料(1)、(2),下列说法不正确的是( )。
A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用
D、资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元
【正确答案】 B
【答案解析】 相关会计处理如下:
资料(1)12月1日
借:委托代销商品(100×2)200
贷:库存商品200
12月31日
借:应收账款210.6
贷:主营业务收入180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
借:主营业务成本(60×2)120
贷:发出商品120
借:银行存款208.8
销售费用1.8
贷:应收账款210.6
资料(2)12月5日
借:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
贷:应收账款117
借:库存商品70
贷:主营业务成本70
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
<2> 、根据上述资料(3),下列说法不正确的是( )。
A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
【正确答案】 CD
【答案解析】 相关会计处理如下:
资料(3)12月10日
借:银行存款20
贷:预收账款20
12月31日
借:劳务成本40
贷:应付职工薪酬40
借:预收账款60
贷:其他业务收入(200×30%)60
借:其他业务成本[(40+90)×30%]39
贷:劳务成本39
营业利润=60-39=21(万元)。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
<3> 、根据上述资料(4),下列说法不正确的是( )。
A、资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
B、资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C、资料(4)甲公司应确认管理费用100万元
D、资料(4)甲公司不应确认收入
【正确答案】 BCD
【答案解析】 资料(4)12月31日
借:生产成本[200×(1+17%)]234
管理费用[100×(1+17%)]117
贷:应付职工薪酬351
借:应付职工薪酬351
贷:主营业务收入(200+100)300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借:主营业务成本(160+80)240
贷:库存商品240
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
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