甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)5日，与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到乙公司预付合同款32万元。2016年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30%。截至2016年12月31日，甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。

　　(2)8日，甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。

　　(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，假设不考虑增值税。

　　(4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。

　　(5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、根据资料(1)，下列说法中正确的是(　)。

　　A、2016年12月5日，甲公司应将收到的32万元计入主营业务收入

　　B、2016年12月31日，甲公司应确认主营业务收入30万元

　　C、2016年12月31日，甲公司应确认主营业务成本21万元

　　D、对于该项业务，甲公司在2016年不应确认收入，应当在该项劳务提供完毕时确认收入100万元

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 资料(1)的相关分录为：

　　2016年12月5日：

　　借：银行存款 32

　　贷：预收账款 32

　　2016年12月31日：

　　借：劳务成本 21

　　贷：应付职工薪酬等 21

　　借：预收账款 30

　　贷：主营业务收入 30

　　借：主营业务成本 21

　　贷：劳务成本 21

　　【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

　　<2> 、根据资料(2)，下列会计处理正确的是(　)。

　　A、借：在建工程　11.7

　　贷：主营业务收入　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　B、借：在建工程 8

　　贷：库存商品 8

　　C、借：在建工程　5

　　应交税费——待抵扣进项税额0.34

　　贷：原材料　5

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.34(5×17%×40%)

　　D、借：在建工程　5.85

　　贷：原材料　5

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.85

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 不动产在建工程领用自产产品，不确认增值税销项税额，直接按库存商品成本结转;不动产在建工程领用外购原材料，需要按40%做进项税额转出。

　　【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

　　<3> 、根据资料(3)和资料(4)处理不正确的是(　)。

　　A、资料(3)的分录：

　　借：银行存款　20

　　贷：其他业务收入　20

　　B、资料(3)的分录：

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　C、资料(4)确认收入的分录：

　　借：银行存款　93.6

　　贷：其他业务收入　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

　　D、资料(4)结转成本的分录：

　　借：其他业务成本　50

　　存货跌价准备　9

　　贷：原材料 59

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 资料(3)

　　借：银行存款　20

　　贷：其他业务收入　20

　　资料(4)

　　借：银行存款93.6

　　贷：其他业务收入　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本　50

　　存货跌价准备　9

　　贷：原材料 59

　　【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

　　<4> 、根据资料(5)和资料(6)，下列会计处理不正确的是(　)。

　　A、资料(5)支付违约金都计入管理费用

　　B、资料(5)支付违约金都计入营业外支出

　　C、资料(5)支付咨询费计入财务费用

　　D、资料(5)支付短期借款利息计入财务费用

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 资料(5)

　　借：管理费用　　20

　　财务费用　　10

　　营业外支出　5

　　贷：银行存款　　 35

　　【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

　　<5> 、根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为(　)万元。

　　A、110，71

　　B、210，50

　　C、130，120

　　D、130，71

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 营业收入=资料(1)30+资料(3)20+资料(4)80=130(万元);营业成本=资料(1)21+资料(4)50=71(万元)。

　　【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

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