2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第十八套
来源 :考试网 2018-01-12
中2008年9月至11月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷:银行存款 802
(2)借:公允价值变动损益 30(800-100×7.7)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
(3)借:交易性金融资产——公允价值变动40(8.1×100-7.7×100)
贷:公允价值变动损益 40
(4)借:银行存款 825
贷:交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
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