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2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第十五套

来源 :考试网 2018-01-11

  企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:

  (1)2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;

  (2)2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元,注册费200元,无形资产当日达到预定可使用状态;

  (3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;

  (4)2009年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用3 000元,以银行存款支付;

  (5)2009年12月1日,企业以18 000元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。

  要求:

  (1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

  (2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。

  (3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。

  (4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

  【答案】

  (1)计算该专利权的入账价值,并编制付款业务分录。

  ①入账价值=5 800+200=6 000(元)

  ②相关的会计分录:

  借:研发支出——费用化支出   9 000

  研发支出——资本化支出   6 000

  贷:银行存款         15 000

  借:管理费用 9 000

  贷:研发支出——费用化支出 9 000

  借:无形资产   6 000

  贷:研发支出——资本化支出   6 000

  (2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。

  每月末的摊销额=6 000/5/12=100(元)

  借:管理费用   100

  贷:累计摊销  100

  (3)以银行存款支付后续研制费:

  借:管理费用   3 000

  贷:银行存款   3 000

  (4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。

  出售净收益=18 000-18 000×5%-(6 000-100×12)=12 300(元)

  借:银行存款    18 000

  累计摊销    1 200

  贷:无形资产          6 000

  应交税费——应交营业税   900

  营业外收入——非流动资产处置利得   12 300

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