涉及考题

　　【例题·单选题】甲企业2013年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6 000元、期限3个月、不带息的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为( )元。

　　A.6 000

　　B.6 025

　　C.6 050

　　D.6 075

　　【参考答案】A

　　【参考解析】应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6 000元。

　　【例题·单选题】甲公司2013年6月6日销售产品一批，货款为2 000万元，增值税税率为17%，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是( )万元。

　　A.2 068

　　B.1 660

　　C.2 340

　　D.2 000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】应收票据的入账金额=2 000×(1+17%)=2 340(万元)。

　　【例题·多选题】按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括( )。

　　A.银行承兑汇票

　　B.信用证保证金存款

　　C.银行本票存款

　　D.商业承兑汇票

　　【参考答案】AD

　　【参考解析】“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。

　　【例题·多选题】甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80 000元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2010年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有( )。

　　A.借：应收票据 80 000

　　贷：主营业务收入 80 000

　　B.借：应收票据 93 600

　　贷：主营业务收入 80 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)13 600

　　C.借：银行存款 80 000

　　贷：应收票据 80 000

　　D.借：银行存款 93 600

　　贷：应收票据 93 600

　　【参考答案】BD

　　【参考解析】乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000元和增值税13 600元，因此应收票据金额=80 000+13 600=93 600(元)，而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。

　　【例题·多选题】下列关于应收票据的表述中，正确的有( )。

　　A.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票

　　B.商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据

　　C.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内

　　D.符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现

　　【参考答案】ABCD

　　【参考解析】本题考核应收票据。

　　【例题·判断题】对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入“银行存款”科目。( )

　　【参考答案】×

　　【参考解析】对于票据的贴现，企业应该按实际收到的金额(即票据到期值减去贴现息)，记入“银行存款”科目。

　　考点：应收及预付款项

　　应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

　　—、应收票据

　　(一)应收票据的内容

　　应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

　　(二)应收票据的账务处理

　　为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。

　　二、应收账款

　　(一)应收账款的内容应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　(二)应收账款的账务处理

　　为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科

　　目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

　　三、预付账款

　　付账款是企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项金额人账。企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。

　　四、其他应收款

　　(一)其他应收款的内容

　　其他应收款的主要内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。

　　(二)其他应收款的账务处理其他应收款应当按实际发生的金额入账。

　　为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。

　　五、应收款项减值

　　(一)应收款项减值损失的确认

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

　　(二)计提坏账准备的账务处理

　　为了反映和监督应收款项的坏账准备计提、转销等情况，企业应当设置“坏账准备”科目进行核算。企业当期计提的坏账准备应当作为资产减值损失进行会计处理。

　　坏账准备可按以下公式计算：

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额

　　-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额